文档介绍：诚信纳税1税收实务与筹划天津大学管理与经济学部MBA系列课程天津大学管理与经济学部会计与财务管理系谭庆美副教授tanqm@诚信纳税2课程内容简介纳税人涉税税种及计算税收筹划实务诚信纳税3参考教材1、2009-2012年注册会计师全国统一考试辅导教材—税法2、,电子工业出版社,20073、,***出版社,2009诚信纳税4王某是星辰公司的高级管理人员,公司拟支付其每年50万报酬(税前,不考虑公积金、保险),可以采取以下三种方式支付:方式1:月工资3500元/月,年终奖458000元;方式2:平均12个月发放,每月41667元;方式3:月工资3500元/月,其余458000元作为股息年终一次性发放采用哪种方式,最为节税?2020/1/30诚信纳税5工资薪金所得超额累进税率诚信纳税6方案1每月3500元,不需要交个人所得税年底一次性奖金458000需要缴纳个人所得税:458000/12=38167,税率30%,速算扣除数2755应缴个人所得税=458000×30%-2755=134645全年税后所得合计=500000-134645=365355元诚信纳税7方案2每月41667元,各月应纳税所得额:41667-3500=38167税率30%,速算扣除数2755全年需要缴纳个人所得税:(38167×30%-2755)×12=104341全年税后所得合计=500000-104341=395659元诚信纳税8方案3每月3500元,不需要交个人所得税年底获得股息458000需要缴纳个人所得税:458000×20%=91600全年税后所得合计=500000-91600=408400元企业需要承担企业所得税:458000/(1-25%)×25%=152667元诚信纳税9某A化妆品公司为增值税一般纳税人,2009年购进了价值100万元的原材料,准备加工生产成化妆品,预计化妆品售价为600万元。该公司有两种生产方式可供选择,假设生产加工成本均为120万元,一是自行生产;二是委托B厂进行加工,加工完成后由A公司直接对外销售,假设B厂为增值税一般纳税人,且无同类消费品售价。诚信纳税10自行生产方式:A公司应缴纳的增值税:600×17%-100×17%=85万元消费税=600×30%=l80万元城建税与教育费附加=(85+180)×(7%+3%)==(600-100-120-180-)×25%=×25%==-=