文档介绍：劣参未硕士学位论文企业合并的财务效应和动机研究——基于合并会计方法的视角作者:余璇导师:崔永梅北京交通大学月··—/一,
学位论文作者签名:陂释“㈣㈣住胁学位论文版权使用授权书签字日期:Ⅺ年哆日本学位论文作者完全了解北京交通大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权北京交通大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。C艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄋ得导师签名:签字日期:
北京交通大学硕士学位论文——基于合并会计方法的视角——企业合并的财务效应和动机研究作者姓名:余璇导师姓名:崔永梅学位类别:硕士学科专业:会计学职称:副教授学位级别:硕士研究方向:企业并购月学号:中图分类号:学校代码:密级:公开
致谢本论文的工作是在我的导师崔永梅教授的悉心指导下完成的,崔永梅教授严谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。在此衷心感谢两年来崔老师对我学术及生活方面的关心和指导。在论文答辩中,赵建梅、李玉菊、局绍妮教授对于我的论文都提出了许多的宝贵意见,在此表示衷心的感谢。撰写论文期间,同门王晓欣、张敬敏以及郗志芳、陈登彪、王维超、雷良俊等同学对我论文中的研究工作给予了热情帮助,在此向他们表达我的感激之情。另外,在研究生阶段,北京交通大学中国企业兼并重组研究中心为每个并购学研究方向的学生都提供了良好的学习环境,并通过各种学术论坛和科研活动丰富我们的专业知识,在此向中心的各位老师、师兄师姐表示感谢
中文摘要并购的本质功能——“优化资源配置”无法实现。目前国内的研究多集中于合并计研究的重要性。新准则规定应采用权益法和购买法分别核算同一控制和非同一企业合并会计是以企业并购为服务对象的,企业并购的重要性决定了合并会控制下的合并事项,不同的合并会计方法会导致不同的会计结果,甚至会影响到合并的顺利进行。追在眉睫的是,一些企业有意利用合并会计方法的处理特点,仓觳涣疾⒒撸圆僮荼ǜ媸找嫖V饕D康模沟靡恍┢笠挡⒐禾乇鹗巧鲜泄的并购表现出明显的“短期’’倾向,这种行为不仅会误导投资者,最终导致企业当年的情况,缺乏对中长期综合表现的考察。基于此,本文试图探明我国新准则下发生合并的企业其财务状况在合并前后较长期间内的表现,发掘其整个发展趋势的特征及潜在信息。具体而言,论文在借鉴前人成果的基础上,对购买法和权益结合法的理论基础、性质特征、以及会计实务处理方面的差异进行了详细阐述,并据以重点分析合并会计处理方法的财务效应、可能存在的利益操控空间,从合并会计处理方法的视角研究企业由此可能产生的合并动机,通过对企业合并前后较长期间财务状况的实证分析来识别企业是否在利益投机腔谛вΦ的动机下通过合并来提升财务业绩。鉴于使用股价信息的实证方法会受限于资本市场的发展程度和政治经济环境等影响,本文特采用会计研究法,以财务指标构建综合得分模型验证,并针对不良并购中的“短期倾向’’,在变量选取中引入“成长能力”类指标。实证结果显示同一控制下合并捎萌ㄒ娣ê怂中基于利益投机的动机要强于非同一控制下合并捎霉郝蚍ê怂,进一步完善相应会计信息的披露是十分重要且紧迫的工作。关键词:企业合并;购买法;权益法;合并动机
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