文档介绍：时代经贸2008年2蔼第6卷总第93期浅论美国的税收指数化制度许寅尹璐(上海财经大学统计学院上海200433)【摘要】本文分析了通货膨胀对税收制度的影响,并解析了美国的税收指数化制度,从实施指数化背景,基本的指数化方法以及指数化的效应和来自各方对美国税收指数化的评价这几个方面做了简析。并以此为基础,探讨我国的税收制度指数化改革方法的研究。【关键词】。通货膨胀很容易使现代各国的税收制度尤其是所得税制在财政收入的筹集、资源配置和收入再分配等各个方面产生扭曲性的影响。为缓解或抵消通货膨胀对税制造成的扭曲而采取的措施,即为税收的指数化。上世纪70年代,由于出现了持续的高通货膨胀,经济合作与发展组织中的许多成员国都将指数化措施应用于所得税制,从而使税收指数化问题受到了广泛的关注。本文主要研究美国的税收指数化制度,并探讨我国实行税收制度指数化的方法。1弓I言上世纪70年代,档次爬升称为美国纳税人的头号敌人。尽管工人的工资随着通货膨胀而有所上升,然而税后真实的收入确仍然在下降,这是因为通货膨胀将许多人归为更高的税率档次。统计显示,在1961年,只有3%的纳税人面临30%或更高的边际税率,然而到1981年,数据显示,档次爬升已经使得34%的纳税人达到30%或者更高的边际税率。在此情况下,1981年美国经济复兴税收法案(TheEconomicRecoveryTaxAct,ERTA)建议,所有的税率档次,标准扣除额以及个人的豁免额都实行指数化,并在1985年实施,从而改变了通货膨胀给纳税人带来的麻烦。税收指数化是指在通货膨胀、支出水平以及工资福利水平随经济发展而变动的情况下,对税制的某些要素进行相应的调整,以避免名义减除标准或税率级次爬升的问题。宏观经济学将经济变量区分为名义变量(nominalvariable)和实际变量(realvariable),譬如名义GDP和实际GDP,名义工资和实际工资等,其各自的差别在于实际变量剔除了名义变量中通货膨胀因素的影响。人们日常生活中所见都是名义变量,尽管名义变量直观易懂,但是实际变量更能反映经济的内在本质。指数化处理后,表面看来名义税基和级距每年都可能变动,有违税收固定性的基本特征,但其相应的实际变量并没有发生变化。因此,指数化赋予了税制更多的灵活性,更符合市场“看不见的手”的要求。第一个研究所得税指数化问题的学者是布鲁斯(Bruce,1981)。其研究了一个封闭经济的情况。其对所得税的定义实际上是指数化所得,即所得税实际数量仅仅取决于实际收入,而与价格水平无关。布鲁斯得出的结论:所得税指数化使产出对需求冲击更加敏感,而对供给冲击则不那么敏感。这恰好和关于工资指数化的结论相反。工资指数化的文献研究指出,和名义工资相比,指数化的工资对于产出的影响在于:在需求冲击下使其稳定,在供给冲击下则使其波动更大。另一方面,在这两种冲击下它都使价格更不稳定。指数化从其诞生就一路受到众多的分析家和政策制定者的怀疑,他们批评税收指数化会降低国家的税收收入等。其中最为愤慨的当属Feldstein(1983)回应拥护税收指数化人。当然也有不少拥护者进行了激烈的辩驳。Humbert(1983)指出,税