文档介绍：第一章审计概述一、单项选择题1、下列关于审计过程的说法中不正确的是(B )。A、在风险导向审计模式中,以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 【答案解析】风险评估是评估重大错报风险的过程,是必须进行的审计程序。2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是(B)。A、注册会计师作为独立第三方,运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见,旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围,直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 【答案解析】财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用,而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用3、审计业务涉及的三方关系人是指(C )。A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者  【答案解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者4、关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是(B)。A、如果某项业务不存在除责任方之外的其它预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点 【答案解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其它成员,有时也指其所在的会计师事务所5、下列关于重大错报风险的说法中,错误的是(A )。A、重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其它错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其它因素有关 D、认定层次的重大错报风险能够进一步细分为固有风险和控制风险 【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其它错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。6、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是( C)。A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多 C、注册会计师能够通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险 D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其它原因,检查风险不可能降低为零,7、注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是(C )。A、发生 B、存在 C、完整性 P118D、计价和分摊 【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定,所以主要与期末账户余额相关的认定有关,选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定,所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录,是多记,而不是漏记,与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确,强调的是金额的恰当。8、关于财务报表审计,下列说法中错误的是(D )。A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊【答案解析】本题考查的是审计的性质。由于审计的固有限制,注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。 9、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是( D)。A、重要性和审计证据之间成反向变动关系 B、重要性与可接受的审计风险之间成