文档介绍：学校代码: 10255
学号: 104 93 6
电子商务税收征管体系研究
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学校名称:̟东华大学
学院名称:̟旭日工商管理学院
专业名称:̟管理科学与工程
学生姓名:̟曹海生
指导教师:̟汤兵勇教授
答辩日期:̟ 20 12 年 2 月
东华大学学位论文原创性声明
本人郑重声明:我恪守学术道德,崇尚严谨学风。所呈交的
学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的
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结果由本人承担。
学位论文作者签名:f
曰期:七仅年上月於曰
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本学位论文属于
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学位论文作者签名:
日期: 年二月^ 0
东华大学博士学位论文电子商务税收征管体系研究
电子商务税收征管体系研究
摘要
随着我国电子商务的蓬勃发展,相关税收问题越来越受到各方关注。20 11
年 7 月,武汉国税局对网店“我的百分之一”征税 万元,再一次引发电
子商务税收热议。电子商务要不要征税,应该怎样征税?这些问题引起了理论界
和广大网络交易者的重大关注。一方面,传统商务税收管理中长期存在的征纳税
双方信息不对称、纳税不遵从普遍存在、税收征管效率低成本高、税收稽查力量
薄弱等老大难问题被电子商务全盘继承,另一方面,随着电子商务小额交易、异
地交易及无形产品交易比例的提高,税源监控和税收管辖权的实现也越来越困
难,使电子商务对税收征管的挑战日趋严重。因此,研究电子商务背景下的税收
征管新特点、新问题、新方法,建立既适应对电子商务管理的需求又能对传统商
务遗留问题进行很好解决的税收征管体系,对促进电子商务健康发展乃至维护国
家税收权益,都具有重耍的理论和现实意义。
论文在对电子商务涉税特点、税收征管基础研究和现有电子商务税收方案及
对策的大量文献进行归纳、总结的基础上,结合对我国电子商务税收征管现状的
分析,运用定性和定量分析相结合的方法,找出了造成现行税收征管体系对电子
商务税收征管能力不足的原因;提出了电了-商务税收徙管体系的总体模型;研究
了电子对账、电子发票、电子资金流监控和电子商务税收管辖权分配 4 项核心功
能的实现方案。具体包含以下内容:
1 ) 对电子商务涉税特点进行了归纳, 总结了电子商务对税收征管带来的 5
项挑战与 1 项机遇;澄清了对电子商务涉税观点的认识误区,提出已有文献所指
的电子商务税收征管问题不能都归因于电子商务本身,而应将它们分为继承性、
放大性和特有性 3 类,分别研究、区别对待;冋顾和评价了传统税收征管中的纳
税遵从研究成果和税收管辖权理论;介绍和评价了各方提出的电子商务税收方案
及对策。
2 ) 从税收征管的流程出发,建立了税收征管力评价指标体系和评价模型。
运用定性和定量相结合的方法,对现行税收征管体系的电子商务税收征管能力进
行了全面的评价。发现传统税收征管体系对电了?商务的税收征管力严重不足,综
合税收征管完美度仅为 % , 及电子商务税收征管的薄弱环节。运用改进鱼
骨图对薄弱环节进行分析,发现造成电子商务税收征管力不足的 18 个原因。通
过计算不同原因对税收征管力不足造成的影响,发现继承性问题(如“信息化程
度低”)的影响度最高,达 1% ,说明传统商务中的老问题依然是电子商务税
收征管的最大威胁;策略性原因(如“缺乏与电子商务平台的合作”)的影响度
摘要
排名第 2 ,达 % ,说明近三成的电子商务税收征管力损失可以通过转变观念、
澄清思想、改变征管策略挽回;电子商务特性(如“无店铺经营”)的影响度排
名第 3 ,达 % ; 放大性问题(如“面向个人销售、异地销售监管难”)的影
响度排名最末,仅为 % 。
3 ) 以系统化、科学化、信息化为指导思想,建立了电子商务税收征管体系
总体模型。将模型中的系统要素分为功能要素和支撑要素,