文档介绍：学****这部分内容,注意与土地增值税征税范围的交叉之处。契税征税对象具体包括以下六种具体情况: (一)国有土地使用权出让(不交土地增值税) (二)国有土地使用权转让(还应交土地增值税) 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。(三)房屋买卖(符合条件的还需交土地增值税) 几种特殊情况视同买卖房屋: (1)以房产抵债或实物交换房屋例如,甲某因无力偿还乙某债务,而以自有的房产折价抵偿债务。经双方同意,有关部门批准,乙某取得甲某的房屋产权,在办理产权过户手续时,按房产折价款缴纳契税。【例题·单选题】甲企业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元,房产账面价值600万元,抵押时市价900万元;一年后无力偿还,将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息,低债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%,契税的正确处理是( )。 [答疑编号911110301] 【答案】D 【解析】甲企业不用缴纳契税;银行(承受方)按房产折价款缴纳契税,应纳税额=1080×3%=(万元)。(2)以房产作投资或作股权转让(房地产企业以自建商品房投资交土地增值税,其余企业不交) 以自有房产作股投入本人独资经营的企业,免纳契税。,房产市场价值为100万元,甲企业还于2008年以自有房产与另一企业交换一处房产,支付差价款300万元,同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块,该企业缴纳土地出让金150万元。下列处理方法中正确的有( )。(该地规定契税税率为2%) 【答疑编号941110119】【答案】BD 【解析】以房产作投资,视同房屋买卖,外商投资企业应纳契税100×2%=2万元;甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=300×2%+150×2%=9万元。(3)买房拆料或翻建新房(四)房屋赠予(非公益性赠与需交土地增值税) (五)房屋交换(单位之间进行房地产交换应交土地增值税,个人互换住房不交) (3)以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。(4)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属,应缴纳契税。(六)承受国有土地使用权支付的土地出让金对承受国有土地使用权支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。【例题·多选题】(2005年)下列各项中,应当征收契税的有( )。 [答疑编号911110302] 【答案】ABC 三、纳税义务人与税率(一)纳税义务人契税的纳税义务人,是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业,事业单位,国家机关,军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。(二)税率:3%-5%的幅度比例税率。【新增内容】自2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房,契税税率暂统一下调到1%。不动产转让方:承受方:土地增值税契税印花税印花税营业