文档介绍：国外审计观察第5期(总第5期)审计署审计科研所2012年6月11日英国设立审计署理事会以强化法人治理英国审计署在英国是一个十分独特和重要的机构,主计审计长是下议院的一名官员,其履行职责时享有完全裁量权,为了保证其独立性,主计审计长的薪金没有列入审计署预算,由统一基金支付。在维护主计审计长独立性的同时,英国于2011年设立了审计署理事会(TheNationalAuditOfficeBoard),以强化法人治理。一、英国审计署理事会的由来2007年,专门以讽刺揭发各种丑闻为主的英国杂志《侦探》(PrivateEye)的撰稿人里查德·布鲁克斯(RichardBrooks)根据《2000年信息自由法》要求英国审计署提供主计审计长出差费用的信息,英国议会下议院负责审计署事务的公共账目委员会(mission,缩写TPAC)于2007年7月在该委员会第13号报告中披露了主计审计长的信息,揭示过去3年出国访问45次,支出348,000英磅,其中包括夫人陪同出访24次费用等信息。媒体据此发表了一些负面的评价,并追踪报道了主计审计长支出方面的其他一些内容,如在国内宴请、接受招待等,引起了公众的关注。为此,TPAC决定对审计署的治理情况进行检查,并于2007年11月份委托前英国金融服务局首席执行官约翰·泰纳(JohnTiner)实施检查,要求确认审计署法人治理安排与最佳实务相一致的程度,并在考虑维持主计审计长履行其职责的法定权力前提下提出改进的建议,检查应重点关注主计审计长的作用、主计审计长与审计署的关系,还应涵盖审计署高层管理委员会的作用等。约翰·泰纳对审计署当时的治理情况进行了调查,并与上市公司的治理结构及中央政府部门的法人治理进行了比较分析,提出了在审计署设立审计署理事会、主席、首席执行官的建议,还对审计署理事会成员和首席执行官的任命、职责、报酬等提出了具体建议。TPAC在其第14号报告中公布了约翰·泰纳的检查报告,并在其第15号报告中对约翰·泰纳的报告作出了回应。TPAC考虑的出发点,是维持主计审计长决定审计什么和作出审计判断,保证其独立于执行机构。主计审计长作用的独特性是其不仅管理一个大的机构,而且还对该机构作出的审计判断负责。主计审计长的独立性对于有效开展审计工作是完全需要的,它是保证英国公共财政诚实的基石。独立性容易被认可和承认,但也容易被忽视,因而在变更审计署的法人治理方式时,需要给予极大的关注。主计审计长独立于执行机构,是以其作为下议院官员的身份为标志的。事实上由于主计审计长在履行职责时拥有法定的完全裁量决定权,主计审计长从某种程度上甚至还独立于议会。TPAC赞同约翰·泰纳提出的强化审计署治理的三个目标:即主计审计长对审计署实施审计及其他调查必须拥有完全独立的判断权和向议会报告的权力;审计署必须维持与最佳实务相一致的治理和内部控制制度;审计署必须遵循相关的审计职业标准和最佳实务要求。审计署原来的治理安排以牺牲第二项目标为代价而给予第一项目标以完全的优先权,以致缺少实现良好治理所需的检查和平衡。因此中心问题是在不损害实现第一项目标的同时,实现第二项目标,强化审计署的法人治理。TPAC赞同约翰·泰纳提出的设立审计署理事会的建议,并且还认为审计署理事会非执行主席发挥的作用应该是内部的,或在公众场合发表的观点仅限于内部治理事项,特别不应对主计审计长的审计报告或审计项目发表意见。主计审计长应该担当审计署首席执行官的角色,领导审计署行政事务,管理审计署的资源,对外代表审计署。2008年7月,TPAC在其第16号报告中公告了审计署与其协商后提交的三个文件:审计署备忘录;审计法案草案;审计法案草案说明。审计署备忘录中提出了审计署理事会的职责、组成及理事的任命等。经法定程序,2011年3月22日,英国议会正式通过《2011年预算责任和审计法》,该法包括有关主计审计长和国家审计署为团体法人(BodyCorporate)的有关条款。审计署根据该法及TPAC的安排,设立了审计署理事会。二、审计署理事会的组成《2011年预算责任和审计法》没有提审计署理事会理事,使用的是审计署理事的概念,而从TPAC和审计署有关内部治理的文件及目前设立的机构,则同时使用了审计署理事会的概念,审计署理事即审计署理事会理事。《2011年预算责任和审计法》附录2规定审计署理事9名,其中5名为外部成员,1名为主计审计长,3名为审计署内部成员。(一)5名外部成员审计署理事会非执行主席(Non-ExecutiveChairman)的提名和任命。审计署理事会非执行主席由1名外部成员担任,女王以制诰的形式任命,女王的权力根据下议院的呈文行使。首相事先必须与下议院负责预算的账目委员会(ounts,缩写PAC)主席协商一致,提出建议。女王根据首相的提议以制诰的形式延长对非执行主席的任命,首相提