文档介绍：第5章调整、对账与结账1第一节账项调整一、会计期间二、收付实现制和权责发生制(一)收付实现制(二)权责发生制(三)比较2三、期末的账项调整企业需要调整的账项一般有下列三项:(1)应计项目(2)递延项目(3)估计项目31、应计费用(应付费用)指本期已经耗用或受益,但尚未支付,应由本期负担的费用。在每期(月)期末,应将未入账的费用调整入账,具体有其它应付款、应付利息、应交税费等。(1)其他应付款会计期末按权责发生制的要求进行账项调整,将这些应付而未付的服务费借记费用账户:一般为借记“管理费用”,贷记“其他应付款”。例:4月初,金杯公司向甲公司租入包装物,租金每月200元,至月末公司尚未支付包装物租金,因公司已享受了租赁服务,虽未付款但也应确认该笔应付的费用,月末调整的分录如下:借:管理费用200贷:其他应付款2004(2)应付利息应付利息是指应由本期负担,但本期尚未支付的部分。通常利息是按月预先提存的,季末才同银行结算。银行利息通常为企业的财务费用。例:1月末金杯公司估算本月份利息费用为6000元,月末应编制的调整分录如下:借:财务费用6000贷:应付利息6000季末结算支付利息费用时,借记已预提的“应付利息”账户,贷记“银行存款”。差额计入财务费用。例:假如在3月末收到银行利息结算单,实际应支付利息为2000元,1月河2月共预提了12000元利息费用,则3月末应编制的会计分录如下:借:财务费用8000应付利息12000贷:银行存款200005(3)应交税金直接支付时无须账项调整,未支付时,计算必须要有期末调整,如营业税、消费税是后交的,所以应期末调整,借记“营业税金及附加”账户。贷记“应交税费”。应交税费为流动负债。缴纳时借记“应交税费”,贷记“银行存款”例:某公司1月份应纳营业税的营业收入为100000元,营业税率为5%,月末应编制账项调整分录:借:营业税金及附加5000贷:应交税费—营业税500062、应收收入(应计收入)本期已实现,但现金尚未收到的收入,包括向外界提供劳务或资产使用权而尚未收到款项的收入,如应收的租金收入,应收的银行存款利息收入。按照权责发生制的思想,有关劳务或资产使用权已经提供只是钱尚未收到而已。所以应该予以确认。如:其他应收款、应收利息---应收款项7例:某公司在本年度1月份,将闲置的仓库租给乙公司,租期半年,租金12000元,租金在1月底尚未收到。月末编制调整分录如下:借:其它应收款2000贷:其他业务收入—租金收入20008小专题---出差借款、报销业务(出差借款使用“其他应收款”)例1:4月20日厂部人员李军开会出差需借款2000元,财务科同意借出现金2000元给李军。借:其它应收款—李军2000贷:库存现金2000例2:4月27日李军回来报销,退回多余180元。(钱多)借:管理费用1820库存现金180贷:其它应收款—李军2000例3:4月27日李军回来报销,要求补足出差金额150元。(钱不够)借:管理费用2150贷:其它应收款—李军2000库存现金1509例4:4月20日销售部人员张军开会出差需借款2000元,财务科同意借出现金2000元给李军。借:其它应收款—张军2000贷:库存现金2000例5:4月27日张军回来报销,退回多余180元。借:销售费用1820库存现金180贷:其它应收款—张军2000例6:4月27日张军回来报销,要求补足出差金额150元。借:销售费用2150贷:其它应收款—张军2000库存现金150同理车间工人出差借款呢?10