文档介绍：单元五审计风险及应对策略?学****目标?案例导入?任务一审计风险概述?任务二审计风险应对策略审计学单元五审计风险及应对策略?通过学****审计风险,要认识其含义,了解可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况,掌握风险评估程序和进一步审计程序的方法,从而为进一步学****后续内容打下良好的基础。学****目标审计学单元五审计风险及应对策略审计人员小李负责对一家上市公司的年度会计报表进行审计。在制定审计计划时,他确定了一个标准,即当被审计单位的错报和漏报超过30万元时,才要求被审计单位调整或考虑发表非无保留意见的审计报告。在审计时,小李的助理人员小王发现,被审计单位的应收账款和销售收入多计了10万元,向小李提出要求被审计单位调整或考虑发表保留意见的审计报告。小李对他做了如下的陈述:“应收账款和销售收入多计没有超过我们确定的标准,因此,在发表审计意见时不必考虑这一因素,也没有必要提请被审计单位调整。”这是一个重要性的问题,小李确定的错报的标准30万元是重要性水平。此项审计结束后,该上市公司还存在着未被小李发现的120万元的错报,小李发表了无保留意见的审计报告,即发表了错误的审计意见,这就是审计风险。案例导入审计学单元五审计风险及应对策略任务一审计风险概述一、经营风险对审计风险的影响?许多经营风险最终都会有财务后果,因而影响到财务报表,进而对财务报表审计产生影响。更为严重的是,在经营风险引起经营失败时,可能促使被审计单位管理层通过财务报表舞弊对此加以掩盖。?并非所有经营风险都与财务报表相关,注册会计师应当关注可能影响财务报表的经营风险。审计学单元五审计风险及应对策略二、审计风险的含义审计风险审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。不包含:财务报表不含有重大错报,而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。审计学单元五审计风险及应对策略三、审计风险模型审计风险=重大错报风险×检查风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。审计学单元五审计风险及应对策略任务二审计风险应对策略一、:(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。审计学单元五审计风险及应对策略2. 风险评估程序注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:?(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员?(2)分析程序?(3)观察和检查审计学单元五审计风险及应对策略(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项:①管理层所关注的主要问题,如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失等。②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。③可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题,如重大的并购事宜等。④被审计单位发生的其他重要变化,如所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等。审计学单元五审计风险及应对策略(2)分析程序分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。审计学单元五审计风险及应对策略