文档介绍：第期总第期内蒙古科技与经济.,
年月.
会计师事务所的审计业务质量控制失效与对策
姚炳明
江苏财经职业技术学院,江苏淮安
摘要:文章就审计工作新阶段如何坚持以审计创新为动力,以规范审计业务管理为基础,以“人、
法、技”建设为保障,全面加强审计业务质量控制等问题进行了探讨。
关键词:会计师事务所;审计;质量控制
中图分类号:. 文献标识码: 文章编号: ——
会计师事务所作为市场经济发展的基石,在实.. 审计业务质量控制工作不落实。《中国注册
施宏观经济调控、促进资源优化配置以及保护社会会计师质量控制基本准则》自年月发布至
公众利益等方面起着基础性的作用。我国注册会计今已施行多年,但仍有不少事务所存在认识不到位、
师行业是一个年轻的行业,会计师事务所执业质量工作不得力、措施不落实的问题。
不高的问题比较严重。. 外部监管不力
会计师事务所审计质量控制失效的原因在会计师事务所运作体制向市场化转化的过程
审计质量控制失效的直接危害,主要体现在会中,注册会计师的自律管理沿袭了过去的行政体制,
计信息失真对资本市场健康发展的影响,破坏了市官办公督,缺少监督、管理、服务的动力机制和制约
场经济的正常秩序,同时对会计师事务所本身的生条件,导致自律性组织设计功能与职责无从实现。
存与发展构成了威胁。造成审计质量控制失效的因另一方面在行业规范上,过多强调行业自律和道德
素主要有以下三个方面。约束,没有引入司法监控。事务所行使职能或者在
. 会计师事务所执业环境具体办理监督、处罚的过程中,调查取证权以及行使
.. 市场运作机制不完善。由于目前我国国有处罚职能的主体资格等等都遇到很多障碍,增加了
企业存在国有股股东缺位、股权分散等问题,上市公监管工作的难度。尽管我国的《刑法》、《会计法》、
司“内部人控制”现象严重,经营者集决策权、管理《注册会计师法》和《证券法》中规定了单位和注册会
权、监督权于一身,被审计人变成了审计委托人。注计师违规作假的行政责任、民事赔偿责任和刑事责
册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司、默许任,但在实践中很难落实,有法不依,执法不严问题
造假,几乎成了一种“理性选择”。突出。
.. 会计信息失真。越来越多企业为了融资及提高会计师事务所审计业务质量控制的对策
募集股本的需要,或者是为了达到逃避债务和偷税我国注册会计师审计质量存在大量问题,注册
等目的,不惜采取种种非法或貌似合法的手段对本会计师行业面临巨大危机的根本原因,就在于没有
企业的会计报表及投入资本进行粉饰和“包装”,造建立起完整的业务质量控制体系,外部监管“九龙治
成会计信息的严重失实。水”,内部监管名存实亡;控制机构缺乏独立性和权
.. 行业间恶性竞争。我国目前的会计师事务威性,注册会计师协会的性质与其承担的责任不相
所之间存在着比较严重的恶性竞争现象,采用同行称;控制措施不具体,不科学。因此,我们应该从以
压价、低价收费、拉关系、给回扣等手段,揽客和保客下几个方面着手,提高审计业务质量控制。
已成为事务所的头号任务。事务所为了降低审计成. 构建审计业务质量控制体系
本,质量控制的政策与程序就不能有效落实;另一方为了规范会计师事务所的审计业务质量