文档介绍：讲解大纲一、筹建期间的纳税风险二、建设期间的纳税风险三、内部认购以后的纳税风险四、交付使用以后的纳税风险五、合作建房的特殊考虑六、售后回租的特殊考虑1筹建期的纳税风险国税发【1995】153号关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知企业领取营业执照,一般意味着筹建期的开始,开始归集各种开办费用,不考虑是否办理税务登记。企业取得发改委的立项文件,就意味着筹建期间的结束,必须分别确认管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等,不考虑是否开工建设。2本资料来源筹建期的纳税风险(续1)检查要点:1、是否存在不规范的票据(贯穿于整个检查过程)2、是否存在延长筹建期情况3、是否存在抽逃资本的情况4筹建期的纳税风险(续2)中华人民共和国公司法:第二十六条有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十,也不得低于法定的注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足5筹建期的纳税风险(续3)如果将尚未投入使用的资金拆借给其他法人或自然人,不论是否收取利息,均应征收营业税等1995关于印发《营业税问题解答(之一)的通知》第10问2000关于企业财产损失税前扣除问题的批复2003关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复6筹建期的纳税风险(续4)国税函【1991】326号国家税务总局关于外商投资企业利息列支问题的批复投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的外商投资企业,对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息,在计算企业应纳税所得额时,不予列支。!只适用于外资企业,内资企业只能参照7建设期间的纳税风险主要关注是否存在虚报亏损问题:1、土地拆迁票据问题?2、建设用地的摊销问题?3、建设用地的税金问题?4、业务招待费的扣除问题?5、拆借资金利息的问题8建设期间的纳税风险(续1)1997关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复!!拆迁法人所有的房屋,必须取得其开具的地税发票,一般不需要扣缴营业税。!!拆迁自然人(含农民)所有的房屋,必须扣缴营业税和个人所得税9建设期间的纳税风险(续2)2001企业会计准则——无形资产:无形资产,指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人,或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。房地产企业持有建设用地不符合无形资产的定义,因此不应该将取得的土地使用权的价值计入到无形资产科目,在尚未开工建设前计提摊销,而应该直接计入到开发成本科目,不允许在开工建设前计提摊销。10