文档介绍：学****目标与要求学****目标:通过本章学****了解消费税的纳税义务人、征税范围、税目、应纳税额的计算、减免税规定、纳税义务发生时间、纳税期限;消费税筹划的思路、消费税筹划技术及应特别注意的问题,并能做出既定条件的筹划方案和评价筹划方案的合理性。学****要求:了解:消费税的纳税义务人、税目和税率、计税方法、纳税义务发生时间、纳税期限、地点和税收优惠政策。掌握:消费税应纳税额计算,税务筹划思路。掌握:消费税税务筹划的基本方法。第一节消费税的基本要素消费税是对特定消费品、消费行为征收的一种流转税。一、纳税义务人消费税的纳税人:指在我国境内生产、委托加工和进口相应法律规定的消费品的单位和个人。(1)生产应税消费品的单位和个人,以生产并销售应税消费品的单位和个人为纳税人。(2)委托加工应税消费品的单位和个人,以委托单位和个人为代扣代缴义务人。(3)自产自用应税消费品的单位和个人,以生产并自用应税消费品的单位和个人为纳税人。(4)进口应税消费品的单位和个人,以进口应税消费品的报关单位和个人为纳税人。二、消费税征税范围现行消费税征收的范围,是根据我国经济发展状况、产业政策、消费政策、消费水平和消费结构以及国家财政的需要,并借鉴了国外成功经济和通行惯例而确定的。《消费税暂行条例》共设置了14个税目,大体划分为五类:第一类,特殊消费品。这些消费品若消费过度会危害人类健康、社会秩序和生态环境,如烟、酒、鞭炮、焰火等。第二类,非生活必需的奢侈品。这类消费品非生活所必需,生产原料又稀有昂贵,主要有金银首饰、珠宝玉石、化妆品等。第三类,不可再生和替代的稀缺资源消费品,如汽油、柴油等。第四类,高档且又高能耗的消费品,这类消费品如小汽车、摩托车等。第五类,税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎。三、税目、税率及征收范围(一)、(二)税率消费税的税率设计采取比例税率和定额税率两种形式。对一些供求基本平衡,价格差异不大,计量单位规范的消费品,选择定额税率;对供求矛盾突出,价格差异较大,计量单位不规范的消费品,选择比例税率;对烟、粮食白酒、薯类白酒实行定额税率和比例税率复合征收。四、、从价定率以及从价定率和从量定额混合计算的计算方法。具体计算方法如下:(1)从量定额计算方法计算公式:应纳税额=销售数量×定额税额销售数量是指应税消费品的数量(2)从价定率计算方法计算公式:应纳税额=销售额×比例税率(3)现行消费税的征税范围中,只有卷烟、粮食、薯类白酒采用混合计算方法。计算公式:应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率销售额的确定需注意下列问题:①纳税人销售卷烟或粮食白酒,计税价格显著低于产地市场零售价的,应由主管税务机关逐级上报核实计税价格,按税务总局核定的计税价格作为计税依据。②纳税人销售的应税消费品,以人民币以外的货币结算销售额时,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。③纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资人入股或抵偿债务等发那个面的应税消费品,应当以纳税人同类消费品最高售价作为计税依据计算消费税。④纳税人通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费品,应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。:(1)以外购已税烟丝生产的卷烟。(2)以外购已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)。(3)以外购已税化妆品生产的化妆品。(4)以外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。(5)以外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。(6)以外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。(7)以外购已税摩托车生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装的三轮摩托车)。(8)以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(9)以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(10)以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。(11)以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。(12)以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。(13)以外购已税燃料油为原料生产的燃料油。注:外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额(不包括增值税税款)