文档介绍：内容提要第一部分税务风险的识别和评估(诊断)与控制方法一、税务风险现状与成因分析二、税务风险的识别和评估(诊断)方法与程序三、税务风险的管理方法与控制流程第二部分纳税失误的控制策略与流程一、纳税失误现状与成因分析二、纳税失误的管理与控制策略第三部分合法节税的相关知识和操作空间及技术手段一、合法节税的相关基础知识和操作的条件、途径、程序二、合法节税的操作空间与技术手段导言:研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义税务风险的三大属性决定了一个现实需求:企业管理者者面对的难题(危机)千头万绪、包罗万象,但税务风险控制问题越来越成为企业管理者优先考虑的事情之一。1、灾难性:税务风险可以导致企业和企业法定代表人的灭顶之灾。2、必然性:企业的趋利性与税收的强制性和无偿性所产生的巨大冲突和不协调,在一定的时期内是不可避免的。3、高发性:税收征管与执法力度日趋强化。(国税发[2009]16、85、114、9号文件)导言:研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义二、企业经营(财务)管理新主张纳税失误的定义:企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关的激励(优惠)政策或者没有注意回避有关的限制性规定,从而发生和承受的不必要的纳税负担。俗语:缴了不该缴的税。纳税失误,已成为目前97%企业的利润黑洞,同样危及企业的生存与发展。控制纳税失误,比控制成本的意义和作用更为重要和现实。因为成本的刚性越来越强。导言:研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义三、企业税务管理的两个要点企业纳税管理,成为新时期企业经营管理的核心内容之一;管理纳税成本,控制纳税失误,成为新时期企业财务管理策略的重要组成部分。1、防范和控制税务风险--目标:避免税务检查引发的纳税损失。方法:税务风险的自我诊断与控制。2、控制纳税成本--目标:节约纳税支出、降低税负。方法:控制纳税失误(缴了不该缴的税)、纳税筹划(合法节税)。第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险第一节、税务风险现状与成因分析1、无知状况下的无意为之。对税收法规不熟悉,以会计思维处理涉税问题,尤其是限制性规定不掌握。没有处理好会计制度与税法之间的差异。常见的因无知税法而形成的风险误区:(1)利息(不确认收入、关联方借贷不付利息-《征管法细则》54条);(2)价外费用;(3)视同销售;(4)不注意扣除方面那些规范性和限制性规定;第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险第一节、税务风险现状与成因分析2、有意为之。心存侥幸。(1)虚开增值税发票;(2)不列、少列收入(收入不入帐或挂往来帐);(3)虚列、多列支出(扣除不真实、虚列成本费用);3、被动为之:当企业的业务流程完成后,财务部发现流程本身造成风险或者有多交税问题后,只能通过在账上造假来遮盖前面发生的业务过程,编制出另外一种业务过程来达到少交税或者规避风险的目的。这叫什么?这就是征管法中提到的伪造、编造,是一种偷税行为。第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险第一节、税务风险现状与成因分析4、迷信与税局的特殊关系,不重视涉税帐务处理,随意为之。一些企业传统地认为只要把税官搞掂,就可以随意纳税,殊不知这种做法留下了巨大的隐患,一旦东窗事发(税官有换位下台的时候;“一案双查”制度[08]125号)……《征管法》第52条规定:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。也就是无限期追征。第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险-诊断第二节、税务风险的评估(诊断)方法与程序1、企业税务风险的宏观评估手段和程序纳税评估:是运用数据信息对比分析的方法,对企业履行纳税义务的真实性、准确性、合法性进行综合分析后,作出定性判断。指标(比较)分析法:根据企业财务报表所载数据的内在关联性,通过趋势性、相关性和结构性的对比分析,设计出能对涉税异常情况进行判断的纳税评估指标和参数值,根据指标测算结果分析判断涉税性质的方法。第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险-诊断第二节、税务风险的评估(诊断)方法与程序一、企业税务风险的宏观评估手段和程序纳税评估的指标:综合指标;分税种指标;行业指标。综合指标:收入类评估分析指标。成本类评估分析指标。费用类评估分析指标。资产类评估分析指标。第一章:税务风险的评估(诊断)与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险-诊断二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序1、编制收入分析表,应能列示:产品或服务类型;区域或部门;