文档介绍：第十二章税制的设计
在这一章中你将
大致了解美国政府如何筹资和支出
考虑税收的效率成本
了解评价税制平等的不同方法
知道为什么研究税收归宿对评价税收平等是至关重要的
考虑在设计税制时效率与平等之间的交替关系
20年代臭名昭著的匪徒和犯罪团伙头子,“疤面人”阿尔·卡彭(Al Capone)从来没有因为他的许多暴力犯罪而入狱。但最终他还是被关在监牢里——由于逃税。他没有注意到本·富兰克林(Ben Franklin)的劝告:“在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定无疑的。”
当富兰克林在1789年说这句话的时候,一般美国人交纳的税不到收入的5%,而且在以后的100年中情况仍然如此。但是,在20世纪期间,税收在一般人生活中变得越来越重要。现在,把所有的税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税和财产税——总计达到一般美国人收入35%左右。税收是必不可免的,因为我们作为公民期望政府向我们提供各种物品和劳务。在前两章中,我们已经说明了第一章的经济学十大原理之一:政府有时能改善市场结果。当政府解决一种外部性(例如空气污染),提供一种公共物品(例如国防),或管制一种共有资源的使用(例如在公共湖泊中捕鱼)时,它就可以增进经济福利。但政府提供的收益也有成本。在政府行使这些和许多其他职能时,它需要通过税收来筹资收入。
在前几章中我们已经开始了税收研究,在那里我们说明了一种物品税如何影响那种物品的供给与需求。在第六章中,我们说明了,税收减少了市场上的销售量,我们还考察了税收负担如何由买者与卖者分摊,这取决于供给和需求弹性。在第八章中,我们考察了税收如何影响经济福利。我们知道,税收引起了无谓损失:税收引起的消费者和生产者剩余的减少大于政府增加的收入。
在本章中我们以这些结论为基础来讨论税制的设计。我们从美国政府的财政概况开始。当考虑税制时,知道关于美国政府如何筹资和支出的一些基本事实是有用的。然后我们再考虑赋税的基本原则。大多数人同意,应该使税收对社会的成本尽可能地少,而且,税收负担应该公平地分配。这就是说,税制应该既有效率又平等。但是,正如我们将看到的,宣布这些目标比实现这些目标容易得多。
美国政府的财政概况
政府的税收占国民收入的多少?图12-l表示美国经济中包括联邦、州和地方政府在内的政府收入在总收入中的百分比。它表明,随着时间推移,政府在总收入中拿走的份额越来越大。在1959年,政府收入占总收入的27%,1995年占到34%。换句话说,政府的增长比经济中的其他部门都快。
政府的总体规模只是事情的一部分。在总量背后是成千上万关于税收和支出的个别决策。为了更全面地了解政府财政状况,我们把总量分解为一些项目。
联邦政府
联邦政府收取了我们经济中约三分之二的税收。它以许多方式筹资这种收入,而且,甚至以更多的方式来支出这种收入。
表12-1联邦政府的收入:1995年
税收
数量(10亿美元)
人均量(美元)
收入中的百分比(%)
个人所得税
590
2243
44
社会保障税
485
1842
36
公司所得税
157
597
12
销售税
58
219
4
其他
61
233
4
总计
1351
5134
100
资料来源:Economic Report of the president,1996,Table B77
收入表12-l表示联邦政府1995年的收入。这一年的总收入是13510亿美元,数额如此之大真让人难以理解。为了使这个天文数字回到现实中,我们用美均每个美国人向联邦政府支付了5134美元。一般的4口之家支付了20528美元。
联邦政府最大的收入来源是个人所得税。在接近4月15日时,几乎每个美国家庭都要填写税表,以决定它应该交多少所得税。要求每个家庭报告它所有来源的收入:工作的工资、储蓄的利息、在拥有股份的公司中的股息,任何一种小企业经营的利润,等等。家庭的税收负担(应交多少)就根据其总收入。
一个家庭的所得税负担并不简单地与其收入成比例。相反,法律规定了较为复杂的计算。应纳税收入的计算要从总收入中减去免税支出,再减去以抚养人口(主要是孩子)为基础的数额。然后用表12-2所示的表格根据应纳税收入来计算税收负担。这个表表示
边际税率——适用于收入每增加1美元的税率。由于边际税率随着收入增加而提高,高收入家庭收入中税收的百分比高。(我们在本章后面要更全面地讨论边际税率的概念。)
表12-2 联邦所得税税率
应纳税收入(美元)
税率(%)
39000以下
39000-94250
94250-143600
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