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浅析“避税”与“节税”问题.doc

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浅析“避税”与“节税”问题.doc

上传人:ttteee8 2020/3/30 文件大小:64 KB

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文档介绍

文档介绍:浅析“避税”与“节税”问题论文关键词:避税节税合法性论文摘要:税收是国家财政的基本来源,扩大税源、增加税收是国家财税管理部门的主要任务。然血,在利益的驱动下,很多企业都绞尽脑汁地要减轻税负,于是就产生了避税和节税行为。本文从基本概念和特征入手,对避税和节税进行比较分析。一、“避税”的概念和特征1基本概念避税,即税收规避的简称,指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,通过对经营事项进行事先筹划,在法律允许的范围内,达到减免税负的Fl的。各国对避税概念的理解可分为广义和狭义两种。广义的避税,是指纳税义务人为减轻税负所采取的一•切行为。进一步可将其分为正当避税和不正当避税1,其屮正半避税也称合法避税,是指纳税人依据税法规定,作出符合税法宗旨并能减轻纳税义务的行为;不正肖避税则指行为人利用税法漏洞,通过人为的安排,减轻税负的行为。2特征非违法性。避税是一种非违法行为。⑵提前性,亦称前瞻性。即在纳税前,就需要对经营过程的屮涉税行为进行相关的筹划和安排。受益性。其小有两层含义,一是低税负,例如运用低税率,可以降低金业的税收成本,二是延长纳税吋间,将纳税期推后,可以间接减轻税收负扌JL权利性。避税实际上是纳税人在法律允许的范围内,合理地运用税法所赋予的权利,来实现减轻税负的FI的。二、“节税”的概念和特征1基本概念节税,是指纳税人采用合法的手段减少税款,即税款的“节约”。它是指在税法规定范围内,半有多种纳税方案可选择时,纳税人以税收负担最低为标准来进行选择。节税行为因符合税法宗旨和政策意图,因此常为各国政府所鼓励和提倡。2特征合法性,节税是通过对税收法规进行分析研究后,作出的优化税收的选择。符合国家的政策导向。从宏观经济调节来看,税收是调节市场经济以及生产者、消费者行为的有效的工具,政府通过税收政策,引导纳税人的生产、消费行为,以实现政府调控经济,引导消费的H的。普遍存在的经济现象。各国在制定税法时,都会制定一些优惠政策,这些政策为纳税人的节税行为提供了前提,使得节税行为具有普遍性。形式多样性。税收政策在地区、行业或者企业之间存在着差异,差异越大,那么纳税人的选择余地就越大,节税的形式也就越多。如利用地区差别、科技含量差别、出口优惠等,都具有可行性。三、“避税”和“节税”的区别与联系1从立法角度看,二者内涵不同节税具有合法性,而避税有非违法性。节税顺应立法精神的,而避税则违背立法精神。避税是以不违法的手段达到减免纳税义务的H的,因此在一•定程度上危及国家税法,导致国家财政收入的减少,间接影响税收制度的公平性。2从宏观经济角度看,二者对经济、社会影响不同企业选择节税,会造成政府税收收入的暂吋减少,但从长远来看,企业通过节税,会获得更多的收入,这样使生产者有更高的积极性以及更多的资金去再投资,形成一个良性循环,政府可以通过扩大税基而获得额外的税收收入。同时,普遍推广节税有助于国民纳税意识的提高,促进纳税人学****和研究税法。避税在形式上与偷税截然不同,没有公然违反税法,但它也是利用税法和国家政策的“漏洞”和缺省环节,使得国家税收收入减少,妨碍了税收职能的发挥。同时,避税会影响纳税人的心理平衡,使得-•些纳税人会朝着有政策漏洞的行业、部门去生产、投资,不利于社会产业结构的优化,甚至会引起经济的不正常发展。3从微观经济角度看,二者对企业的影响不同节税可以减轻纳税人税收负担,