文档介绍：第一章
1.(1)A 公司
①分析判断:支付货币性资产比例= 49 000/400 000=%<25%,该交换属于非货币
性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量,应基于换
出资产公允价值对换入资产进行计价。
②计算
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税
额=400 000-49 000-51 000=300 000(元)
交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400 000-320 000
=80 000(元)
③分录
借:固定资产——办公设备 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
银行存款 49 000
贷:其他业务收入 400 000
借:其他业务成本 320 000
投资性房地产累计折旧 180 000
贷:投资性房地产 500 000
(2)B 公司
①分析判断
②计算
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=
300 000+49 000+300 000 ×17%=400 000(元)
资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300 000-280
000=20 000(元)。
③分录
借:投资性房地产——房屋 400 000
贷:主营业务收入 300 000
银行存款 49 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
借:主营业务成本 280 000
贷:库存商品 280 000
2.(1)X 公司
①分析判断:不涉及货币性资产,属于多项非货币性资产交换。具有商业实质,但换出
资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确
定,并按换出资产账面价值进行分配,不确认损益,
②计算
换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000(元)
其中专利技术=1200000×400000÷(400000+600000)=480 000(元)
长期股权投资=1200000×600000÷(400000+600000)=720 000(元)
1
③分录
借:固定资产清理 1500000
贷:在建工程 900000
固定资产 600000
借:无形资产——专利技术 480000
长期股权投资 720000
银行存款 300000
贷:固定资产清理 1500000
(2)Y 公司
①分析判断
②计算
换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000(元)
办公楼=1300000×900000÷(900000+600000)=780000(元)
设备=1300000×600000÷(900000+600000)=520 000(元)
③分录
借:在建工程——办公楼 780000
固定资产——办公设备 520000
贷:无形资产——专利技术 400000
长期股投资 600000
银行存款 300000
2
第二章
1.(1)甲公司
假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
借:固定资产清理 430 000
累计折旧 180 000
贷:固定资产 600 000
银行存款 10 000
借:应付账款 1 000 000
贷:固定资产清理 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外收入――――债务重组利得 80 000
借:固定资产清理 30 000
贷:营业外收入------处置非流动资产收益 30 000
借:交易性金融资产 60 000
贷:投资收益 60 000
借:管理费用 1 000
贷:银行存款 1 000
(2)乙公司
借:固定资产 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外支出——债务重组损失 80 000
贷:应收账款 1 000 000
2.(1)A 公司
借:库存商品-------甲产品 3 500 000
应交税费------应交增值税(进项税额) 595 000
固定资产 3 000 000
坏账准备 380 000
营业外支出-------债务重组损失 130 000
贷:应收账款------B 公司 7 605 000
(2)B 公司
1)借:固定资产清理 2 340 000
累计折旧 2 000 000
贷:固定资产 4 340 000
2)借:固定资产清理 50 000
贷:银行存