文档介绍：衍生工具会计第一章概述一、衍生工具的概念由基础工具派生而来,其价值随基础工具变动而变动的待执行合同。包括衍生金融工具(如期权合同)和非金融衍生工具(如商品期货)。基础工具:一切能证明债权、权益、债务关系的具有一定格式的合法书面文件衍生工具:在基础工具的基础上派生出来的合同商品外汇股票债券远期合同期货合同期权合同互换合同二、衍生工具的特征价值变动取决于标的物变量的变化。衍生工具的结算金额的确定:。利率、商品价格、汇率价格指数、股票指数等注意:衍生工具种类上千种,定义时罗列其特征而不是品种,目的是降低企业绕开使用衍生工具会计的机会,也为将来新的衍生工具的加入留出空间。高级财务会计*三、衍生工具的分类按据以衍生的基本金融工具及应用领域不同划分商品衍生工具股票衍生工具外汇衍生工具利率衍生工具按风险与收益对称与否划分风险与收益对称的衍生工具(远期式)风险与收益不对称的衍生工具(期权式)按交易方式不同划分场内交易衍生工具场外交易衍生工具按交易方式和特点划分金融远期远期外汇合约远期利率协议商品期货农作物期货能源期货…金融期货外汇期货利率期货股票指数期货金融互换货币互换利率互换金融期权外汇期权利率期权股票期权股票指数期权*衍生工具举例合同类型主要的定价/结算变量(基础变量)利率互换货币互换(外币互换)商品互换权益工具互换信用互换总报酬互换购买的或发行的国债期权(买权或卖权)购买的或发行的货币期权(买权或卖权)购买的或发行的商品期权(买权或卖权)购买的或发行的股票期权(买权或卖权)与政府债务联系的利率期货(国债期货)货币期货商品期货与政府债务联系的利率远期合同(国债远期)货币远期合同商品远期合同权益工具远期合同利率汇率商品价格权益工具价格(其他单位的权益工具)信用评级、信用指数或者信用价格参考资产的公允价值总额及利率利率汇率商品价格权益工具价格(其他单位的权益工具)利率汇率商品价格利率汇率商品价格权益工具价格(其他单位的权益工具)四、持有衍生工具的目的套期保值:规避风险投机套利:从价格波动中获利两者的关系:套期者有规避风险的要求,就必须有承担风险的投机者。若套期者判断失误,衍生工具收益由投机者获得。两者的共存是衍生工具市场存在的前提和发展的基础。第二章衍生工具的确认、计量与报告一、衍生工具的确认企业成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。遵循“实质重于形式”的原则,对传统的“资产”、“负债”概念进行扩展。二、衍生工具的计量初始计量:按公允价值入账后续计量:公允价值变动损益记入当期损益取得衍生工具发生的相关交易费用计入当期损益。三、衍生工具的核算衍生工具公允价值变动损益银行存款取得衍生资产公允价值变动收益公允价值变动损益银行存款取得衍生负债公允价值变动损失衍生资产增加衍生负债减少衍生资产减少衍生负债增加余额:衍生资产公允价值余额:衍生负债公允价值