文档介绍：纳税人与负税人不是等同概念。。征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法构成的最基本要素。征税对象的量的规定和质的规定。。指对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有:(1)比例税率 (2)超额累进税率 (3)定额税率 (4)超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式,以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率(我国目前没有采用)超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率(我国目前没有采用)超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税全额累进税率具有不合理性。个人工资2500元和2501元,按照全额累进税率前者交税500×5%=25元;后者交税501×10%=。——收入增加1元,——不合理。但是按照超额累进税率,前者交税500×5%=25元;后者交税500×5%+1×10%=——合理。速算扣除数是按照全额累进方式计算的税额与按照超额累进方式计算税额之间的差数,在税率表中是个常数。为了简化计算可以使用下列计算过程:超额累进税率计算出的税额=全额累进计算的税额-速算扣除数工资、薪金所得适用税率表级数应纳税所得额(含税)税率(%)速算扣除数(元)1不超过500元的部分502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375以上题为例第二个人应纳税额=501×10%-25=,这样做可以简化计算。【例题1·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有()。(1998年) 【答案】BC【例题2·计算题】我国公民张先生为国内某企业高级技术人员,2008年3~12月收入情况如下:(1)每月取得工薪收入8400元,如何采用超额累进税率计算个人所得税?【答案】首先计算张先生的应纳税所得额:每月薪金8400元,每月应纳税所得额为8400-2000=6400(元);然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。第一种方法是在不知道速算扣除数的情况下,按照税率表中超额累进税率定义的分解计算法:计算过程:将6400元应税所得分解计税再相加500元以下的税率5%——500×5%超过500元不超过2000元的税率10%——(2000-500)×10%超过2000元不超过5000元的税率15%——(5000-2000)×15%;超过5000不超过20000元的税率20%——(6400-5000)×20%列式子计算:每月税额=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+(6400-5000)×20%=25+150+450+280=905(元)3~12月共10个月税额=905×10=9050(元)第二种方法是在知道速算扣除数的情况下,按照教材个人所得税一章规定的简易计算法:[(8400-2000)×20%-375]×10=9050元。二、税法的分类(了解)我国税法的分类见下表: