文档介绍：吕梁学院
毕业论文
课题名称试论新企业所得税法下企业所得税的纳税筹划
学生姓名冯云
学号 20101502116
专业会计电算化
班级 1001班
指导教师王爱平
二○一三年四月十日
目录
一、提纲………………………………………………………………(03)
二、内容摘要及关键词……………………………………………(04)
三、正文…………………………………………………………(05-12)
四、参考文献…………………………………………………………(13)
提纲
一、认识纳税筹划
二、纳税筹划的基本特点
三、新税法对企业所得税筹划的影响
(一)税率的统一使税率筹划变得困难
(二)“收入总额”的内涵更加明确,扣除范围有所扩大
(三)税优惠政策总体上有所减少
四、新税法背景下纳税筹划的构想
(一)企业设立形式的筹划
(二)企业投资方式的纳税筹划
(三)企业组织形式的纳税筹划
(四)税收优惠型企业的纳税筹划
(五)延迟应税所得实现纳税筹划
(六)充分利用准予税前扣除项目
(七)税收优惠型的企业纳税筹划
内容摘要
纳税筹划制度为法律所允许和鼓励,本文分析了纳税筹划的内涵与基本特征,重点结合新的《企业所得税法》,探讨了新税法对于纳税筹划的影响,提出了新法背景下纳税筹划的具体构想。
关键词:纳税筹划; 影响; 构想;
试论新企业所得税法下企业所得税的纳税筹划
一、认识纳税筹划
纳税筹划是现代企业以税收政策为依据,在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上,通过对投资、财务和其他经营活动精心安排,以实现合法降低税收成本的经济行为。纳税筹划是一种普遍的经济现象,纳税人在不违反国家法律、法规的前提下,对企业的生产、经营投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹,使企业的总体税收负担最优化,最终实现企业价值的最大化。
纳税筹划对现代企业发挥着重要的作用。纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识,抑制偷逃税等违法行为;有助于实现纳税人财务利益的最大化;有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平;有助于优化产业结构和合理配置资源。从长远和整体看,税收筹划不仅不会减少国的税收收入总量,而且可能为国家带来增长的税收收入总量。
二、纳税筹划的基本特点
从纳税筹划的内涵着手进行分析,我们可以将其基本特点归纳为四点:
(一)筹划性
筹划性是指在应税行为发生之前,纳税人应充分了解税法知识和财务知识,实践中不少纳税人却缺乏这方面的专业知识,在纳税义务发生之后想方设法减少纳税。通过对企业的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负的最小,经济效益相对较高的决策方案的行为,具有超前性。
(二)风险性
税收筹划也存在风险,即未能依法纳税的风险。企业日常的纳税核算是按照有关规定去操作的,但由于对相关税收政策精神缺乏准确把握,往往容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。另一方面,由于未能充分把握税收政策的整体性,企业在纳税筹划过程中也极易遭致筹划失败。
(三)实效性
纳税筹划不是一成不变的,它受现行税收政策、法律法规的制约,随着宏观经济环境的发展而发生变化。由于税收政策经常进行调整,所以纳税筹划的相关方案也必须做相应的改变。
(四)合法性
纳税筹划是在法律规定的范围内选择纳税的最优方案,因此纳税人应该具备相当的法律知识,尤其是相关的税收法律知识。这一点非常重要。如果贸然违反法律规定,轻则承担行政责任,重则要负刑事责任,比如逃避税收负担的行为就可能构成偷税罪。法律是一切行为的底限,特别强调纳税人要具备充分的法律意识,纳税筹划不可逾越法律界限。
三、新税法对企业所得税筹划的影响
(一)税率的统一使税率筹划变得困难
新税法将企业所得税税率确定为25%,同时对符合规定条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。新税法富有创新性地统一了内、外资企业和不同类型企业的税率,使得企业之间的竞争更为公平,有利于创造良好的市场环境。这也意味着原来利用税率高低进行纳税筹划的时代宣告结束。
(二)“收入总额”的内涵更加明确,扣除范围有所扩大
新税法对收入总额内涵进行了界定,与旧法仅就收入总额的外延进行列举不同,新税法将收入总额内涵界定为“企业以货形式和非货币形式从各种来源取得的收入”;同时,新税法严格区分“不征税收入”和“免税收”,前者本身即不构成应税收入,而后者本身已构成应税收入但予以免除。“不征税收入”具体是指财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入, “免税入”是指国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。以上关于收入确定规定都将使得企业所得税的应税所得范围变得更加明确,也使原有利用收入范围进行纳税筹的方法受到了严格限