文档介绍：河北经贸大学
硕士学位论文
我国上市公司审计收费影响因素实证研究
姓名:孟秀蕊
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:杨俊峰
20080501
我国上市公司审计收费影响因素实证研究

内容摘要

审计收费是注册会计师审计机制在具体运行中的一个重要环节,是调节审计市场供
需双方关系的重要变量,是影响审计独立性和审计质量从而关系到注册会计师行业健康
发展的关键因素,也是证券市场良性运转的重要保障。审计收费不透明,容易发生购买
审计意见等有损审计师独立性和职业形象的行为。过低的审计收费会导致省略部分必要
的审计程序、安排专业水平较低的审计人员等,从而导致审计质量降低;而过高的审计
收费又会增加委托人的负担,从而削弱委托人对审计服务的需求。中国证监会颁布的《公
开发行证券的公司信息披露问答第 6 号—支付会计师事务所报酬及其披露》(2001)以
及《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第 2 号—年度报告的内容与格式》
(2001 年修订稿)为我们获得公开的审计收费信息提供了政策支持,也为更有效地研究审
计收费提供了良好的契机。
本文首先回顾了国内外审计收费影响因素的研究情况,并对前人的研究成果进行了
总体评价;然后以代理理论、信息理论、保险理论、价格理论作为研究基础,分析我国
上市公司审计收费的现实问题,认为建立统一的收费标准是解决目前审计收费问题的当
务之急:在标准中明确规定收费依据、收费标准、付费方式和付费时间;于是选择沪市
A 股 121 家上市公司 2004、2005、2006 年度的数据资料,利用软件进行审计
收费影响因素的静态和动态实证分析,分析实证结果并提出了政策建议。研究发现:
(1)静态研究的 27 个因素中有 13 个与审计费用显著相关,7 个正相关, 6 个负
相关。主要有上市公司资产总额、纳入合并报表范围的子公司数、应收账款/总资产、
资产负债率、净资产收益率处于保牌区间、上市公司聘请四大会计师事务所和上市公司
所在地区七个因素与我国 A 股上市公司年报审计收费显著正相关;长期负债比率、产
权比率、第一大股东持股比例、更换会计师事务所、审计任期和是否异地审计六个因素
与审计收费显著负相关。
(2)动态研究的 9 个因素中有 4 个与审计费用变动显著相关,2 个正相关,2 个
负相关。主要有公司规模的变动、应收账款/总资产的变动、资产负债率的变动、产权
比率的变动。
I
河北经贸大学硕士学位论文
对相关性显著的因素,应在制定费用标准时充分考虑;相关性不显著的因素暴露出
我国注册会计师审计的不足,应在行业监管、业务质量检查、信誉评估等工作中予以有
效关注。

关键词:审计收费;影响因素;静态分析;动态分析

II
我国上市公司审计收费影响因素实证研究

Abstract

Audit fee is a crucial aspect of the application of CPA audit and also is an essential link
of the demand and supply in the audit is a key factor of the quality of audit and also
affects the sustainable development of CPA profession. Audit fee plays an important part in
guaranteering the operation of security fee is not transparent,is easy to make
purchase audit opinion and so on to impair auditor's independent excessively
low audit fee can cause the abbreviation partial essential audit procedure,the arrangement
specialized low level auditors and so on,thus causes reduce the audit quality,But the high
audit fee will inc