厦门大学审计课程风险应对.pptx

文档介绍：2020/4/111第十四章风险应对2020/4/112主要内容总体应对措施进一步审计程序控制测试实质性程序2020/4/113总体应对措施总体应对措施的内容向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改2020/4/114总体应对措施增加审计程序不可预见性的方法对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期采取不同的抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点2020/4/115总体应对措施总体方案实质性方案(substantiveapproach,anemphasisonsubstantiveprocedures)binedapproach,anapproachthatusestestsofcontrolsaswellassubstantiveprocedures)2020/4/116进一步审计程序进一步审计程序的含义和要求进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报(包括披露,下同)认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系;在应对评估的风险时,合理确定审计程序的性质是最重要的2020/4/117进一步审计程序进一步审计程序的含义和要求注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序2020/4/118进一步审计程序进一步审计程序的性质进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同2020/4/119进一步审计程序进一步审计程序的时间进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序,或审计证据适用的期间或时点注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序2020/4/1110进一步审计程序进一步审计程序的时间当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序;或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据