文档介绍：企业纳税筹划操作与实务
企业纳税筹划操作与实务
主讲人:
辽宁德瑞富税务师事务所
有限责任公司
高洪
高洪
——中国注册税务师
辽宁德瑞富税务师事务所所长
中小企业合作发展促进中心
东北地区工作委员会财税咨询部主任
CFO资格认证讲师团成员
沈阳市科技项目财政资金评审团专家组成员
电话:********** 024—86807125
邮箱:******@ms
教师简介:
闻道有先后、术业有专攻
第一讲税收筹划理论
一、税收筹划的定义
一般认为,税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划,也就是在税法规定的范围内,在符合立法精神的前提下,通过对经营、投资、理财活动的筹划,而获得的节税收益。
二、税收筹划工作的内容
1、制定办税制度
2、搜集税收政策
3、开展税务培训
4、搞好税务咨询
5、办理纳税申报
6、税务审批事项
7、税务报备事项
8、协调纳税争议
9、开展纳税自查
10、论证稽查结果
11、设计纳税方案
12、加强发票管理
13、建立税务档案
14、关注税制变化
15、办税工作考核
16、其他工作
税收筹划理论
三、税收筹划与避税的区别
税收筹划,是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益。其要点在于:合法性、筹划性和目的性。在社会化大生产的历史条件下,还反映出综合衡量和专业化的要求。税收筹划也有人称之为税务筹划、纳税筹划、税收策划,其基本意思是相同的。
避税,指的是用非违法手段减少税收负担。该词含有贬义,通常表示纳税人对过个人或企业活动的巧妙安排,利用税法上的漏洞、反常或缺陷,谋取税收利益。避税只是使用非违法手段,而没有“合法避税”、“正确避税”、”非法避税“之说。如果是“非法”,就不能叫避税,而是偷税、逃税、抗税。
三、税收筹划与避税的区别
影响以至破坏市场规则
指导和促进生产经营活动
11、对经营和经济的影响
会计与财会等
法律、统计、财会、运筹等
10、需要相关知识
不顾大节,铤而走险
懂经济、熟法律,精税收、善运算
9、操作人员素质要求
少缴税或不缴税
税收支付的节约
8、目的
利用税法漏洞,钻税法空子
高智能、综合性、精心研究选择
7、操作特点
破坏性利用
善意利用
6、从税法角度看
损公肥私
选优弃劣,避害趋利
5、根本原则
悖于道德
光明正大
4、从伦理角度看
有悖税收政策
符合税收政策
3、从税收政策看
背道而驰
完全符合
2、从立法本意看
非违法
合法
1、从法律角度看
避税
节税
内容
四、税收筹划的基本原则
1、合法性原则
2、节税效益最大化原则
3、筹划性原则
4、成本与效益原则
五、税收筹划的目标
1、减轻税收负担
2、实现涉税零风险
3、获取资金的时间价值
4、提高自身经济效益
5、维护主体合法权益
六、税收筹划的意义
1、有利于贯彻国家立法意图
2、有利于促进税制不断完善
3、有利于税务机关征税工作的开展
4、有利于维护纳税人权益
5、有利于防止纳税人陷入税法陷阱
6、有利于纳税人遵法、守法
7、有助于提升企业竞争力
税收筹划理论
税收筹划的基本方法
一、税务筹划的内容
1、筹划税率
筹划比例税率;筹划累进税率;筹划其他税率。
2、筹划税基
税基递延实现;税基均衡实现;税基即期实现、税基最小化。
3、筹划税收优惠
筹划减免税;筹划其他税收优惠政策
4、筹划纳税人
5、筹划不同经济业务的税负结构
6、筹划国际税收管辖权
筹划避免双重征税;筹划跨国纳税人。
7、筹划不同国家或地区的税负状况
筹划不同国家或地区的宏观税负;筹划不同国家或地区的税负结构;筹划不同国家或地区的主体税种。
税收筹划理论
二、税务筹划的基本步骤
第一步熟知税法,归纳相关规定
第二步确立节税目标,建立备选方案
第三步建立数学模型,进行模拟决策(测算)
第四步根据税后净回报,排列选择方案
第五步选择最佳方案
税收筹划理论
三、税务筹划的基本技术
1、免税技术
2、减税技术
3、税率差异技术
4、分割技术
5、扣除技术
6、抵免扣技术
7、延期纳税技术
8、退税技术
税收筹划理论
四、税务筹划的基本方法
1、价格转让法
2、成本(费用)
调整法
3、筹资法
4、租赁法
5、低税区避税法
6、投资法
7、规避平台筹划法
8、企业组建的税务筹划
(1)企业组织形式的税务筹划;(2)注册地点的税务筹划
五、国际税收筹划概述
税收筹划理论
一、国际税务筹划