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内部审计实务指南第 7 号
——成本费用审计指南
第一条为了规范成本费用核算的审计监督,提高审计工作质量和效率,根据新鸿光集团《内
部审计办法》,制定本指南。
第二条本指南所称成本费用,是指企业在经营管理过程中发生的各项补偿性耗费,包括产
品销售成本、经营费用(销售费用)、管理费用和财务费用及其他相关损失、支出
等。
第三条本指南所称成本费用审计,是指审计中心对集团各部门、各下属企业、控股公司和
联营公司等各投资中心、利润中心和成本费用中心发生的成本费用的真实性、合法
性和合规性进行的审计监督。
第四条成本费用审计的目的是:
(一) 监督检查各中心在经营管理活动中遵守成本费用开支范围、开支标准,执
行有关成本管理规定,维护财经纪律;
(二) 检查各项费用开支的真实性、合法性、合理性,监督各中心增收节支,严
格执行费用预算(计划),为合理考核各中心经营管理业绩打下基础;
(三) 监督各中心按规定核算成本和费用,正确计算商品成本,降低消耗,防止
和纠正铺张浪费行为和各种错弊,提高企业的盈利水平。
第五条成本费用的审计目标是:
(一) 确定成本费用的记录是否完整;
(二) 确定成本费用的计算是否正确、科学;
(三) 确定成本与收入是否配比;
(四) 评价成本费用的发生是否遵循增收节支原则;
(五) 确定成本费用在会计报表上的披露是否恰当。
第六条成本费用开支的审计应依据审计的具体任务、具体目标,并结合相应的内部控制制
度测试,选择适当程序搜集证据,进行实质性检查、核实、评价与监督。
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第七条商品销售成本的主要实质性测试程序
(一) 获取或编制商品销售收入成本毛利明细表,与相关明细帐和总帐核对相
符;
(二) 分析比较本期间与上年度同期间商品销售成本总额,以及本期间各月份的
商品销售成本金额,如有重大波动和异常情况,应查明原因;
(三) 结合存货的审计,核对除企业自用商品等外的商品发出数额是否与销售成
本基本一致,并检查其是否与销售收入配比;
(四) 检查销售成本帐户中重大调整事项(如销售退回、委托代销商品)是否有
其充分理由;
(五) 分析销售成本、毛利等实绩与预算差异情况,评价预算(计划)执行情况;
(六) 验明商品销售成本是否已在损益表上恰当披露,是否作了适当分析与说明
以满足内部管理需要;
(七) 审计中心根据实际情况采用的其他必要之审计程序。
第八条经营费用(销售费用)的主要实质性测试程序
(一) 获取或编制经营费用(销售费用)明细表,检查其明细项目的设置是否符
合规定的核算内容与范围,并与明细帐和总帐核对相符;
(二) 将本期间经营费用(销售费用)与上年度同期间的经营费用(销售费用)
进行比较,并将本期间各个月份的经营费用(销售费用)进行比较,如有
重大波动和异常情况应查明原因;
(三) 分析经营费用(销售费用)各项明细支出与预算差异情况,评价预算(计
划)执行情况;
(四) 选择重要或异常的经营费用(销售费用)项目,检查其原始凭证是否合法,
会计处理是否正确,必要时,对经营费用(销售费用)实施截止日测试,
检查有无跨期入帐的现象,对于重大跨期项目,应作必要调整;
(五) 验明经营费用(销售费用)是否已在会计报表上适当披露,是否作了适当
分析与说明以满足内部管理需要;
(六) 审计中心根据实际情况采用的其他必要之审计程序。
第九条管理费用的主要实质性测试程序
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