文档介绍：一、注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审计。在对甲公司20X8年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:序号存货名序号称产赢b产品c材料d材料财务明细35套27套1600公斤300公斤仓库明细账数130套25套1600公斤rioowHi实物监盘数]30套27套1700公斤foooW要求:(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。根据监盘结果,分析存货数量差异可能存在的主要原因:a产品,仓库明细账数量和实物监盘数量相同,但是财务明细账数量大于实物监盘数量,可能存在货物已经发出,但没有及时将相关凭证送交财务部门登记入账,即没有及时确认收入,结转成本的情况。b产品,财务明细账和实物监盘数量相同,但是仓库明细账数量小于财务明细账数量,可能存在仓库明细账登记人员登账错误,即可能是入库时仓库少记,出库时仓库多记。c材料,财务明细账和仓库明细账数量相同,但实物监盘数量大于财务明细账数量,可能存在已经销售的c材料尚未发出,还有可能在收发过程中存在称重误差造成的。d材料,财务明细账和仓库明细账数量相同,但实物监盘数量小于财务明细账数量,可能存在已经购入的d材料尚在途中,还没有入库或者部分d材料已经毁损但还没有及时入账的情况,还有可能在收发过程中存在称重误差造成的。针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况,注册会计师应当实施的审计程序有:重新计算存货明细账余额,确定差异是否存在;运用截止测试,确定被审计单位存货的截止是否正确;查明差异原因,并及时提请被审计单位更正;重新盘点存货或考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生;考虑被审计单位内部控制执行情况,是否存在控制运行中相关凭证没有及时传送。二、(一)。。审计人员首先对内部控制进行了侧评,然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下:以前年度未对存货实施盘点,仓库出库单未连续编号。2005年4至7月,由于会计人员休产假,存货明细账由仓库保管员表。,由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节2005年12月31日,应收账款账面金额是4200万元,由80笔赊销业务形成,审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080,并随机抽取了其中20笔进行审查,这20笔赊销业务账面金额是984万元,经审定实际应为1020万元。(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员对内部控制进行调查后,可以采用的描述内部控制的方法有:(ABC)文字说明法调查表法流程图法D录像与录音法“资料1”所述情况,违反了存货内部控制的要求,具体包括:(AB)实物控制凭证与记录控制职责分工控制业务授权控制“资料2”所述情况,违反了存货内部控制的要求,具体包括:(D)业务的批准与执行相分工资产保管与帐实核对相分工各种会计责任之间相分工资产保管与会计记录相分工科.“资料3”所述情况,违反了货币资金内部控制的要求,具体包括:(C)实