文档介绍：高级财务会计课后习题参考答案
第二章外币会计
1.(1)借:应收账款——美元户(200 000美元×) 1 280 000
贷:主营业务收入 1 280 000
(2)借:银行存款----美元户(180 000美元×) 1 134 000
贷:短期借款----美元户(180 000美元×) 1 134 000
(3)借:原材料 1 386 000
贷:银行存款---美元户(220 000美元×) 1 386 000
(4)借:原材料 1 016 000
贷:应付账款---美元户(160 000美元×) 1 016 000
(5)借:银行存款----美元户(100 000美元×) 635 000
财务费用 5000
贷:应收账款----美元户(100 000美元×) 640 000
(6)借:短期借款---美元户(180 000美元×) 1 134000
财务费用9000
贷:银行存款---美元户(180 000美元×) 1 143 000
期末汇兑损益的计算
(1)应收账款账户汇兑损益= 200 000×-[(100 000×+200 000×)-100 000×]=-10000元
(2)应付账款账户汇兑损益= 210 000×-(50 000×+160 000×)=-2 500元
(3)银行存款账户汇兑损益=80 000×-[200 000×+180 000×+100 000×]-(220 000×+180 000×)]=-12 000元
=短期借款汇兑损益=180 000×-180 000×=9000元
期末汇兑损益的会计处理:
借:应付账款 2 500
财务费用 19 500
贷:银行存款 12 000
应收账款 10000
2. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)
2×11年度单位:元
 
美元
汇率
人民币(元)
营业收入
营业成本
管理费用——折旧费用
管理费用——无形资产摊销
其他费用
税前利润
所得税
50 000
30 000
5 000
2 000
3 000
10 000
3 000
7 000
318000
190800
31800
12720
19080
63600
19080
44520
税后利润
年初未分配利润
可分配利润合计
股利分配
年末未分配利润
0
7 000
3 000
4 000
44520
19080
25440
乙公司资产负债表
2×11年12月31日
 
美元
汇率
人民币(元)
现金
应收账款
存货(按成本)
固定资产
无形资产
资产合计
应付账款
短期借款
长期借款
股本
未分配利润
折算差额
2 000
2 000
6 000
10 000
2 000
22 000
2 000
1 000
5 000
10 000
4 000
 
 
 
 
 
12800
12800
38400
64000
12800
140800
12800
6400
32000
75 000
25440
-10840
负债及所有者权益合计
22 000
140800
第三章所得税会计
1.(1) ①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元; 该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。
②该项应收账款的账面金额为30万元;相关的收入已包括在应税利润中,因此该应收账款的计税基础是30万元。
③该项无形资产2011年2月31日的账面价值=60-60÷5×6/12=54万元,该项无形资产的计税基础是54万元。因为税法规定与会计相同。
④该批证券2011年12月31日的账面价值为20万元;计税基础是22万元。因为按照税法规定,公司不应当调整按照公允价值计价。
⑤该项负债2011年12月31日的账面价值为100万元;计税基础是100万元。因为其相关的费用在确定其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。
(2) ①该项机床账面价值110万元与计税