文档介绍：企业内部审计风险分析及对策吉林油田审计部王勤修内容摘要:如何正确认识内部审计风险,不断强化审计风险意识,采取积极有效的方法来防范和控制审计风险。关键词:内部审计审计风险内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果,帮助组织实现其目标。当前,世界经济复苏缓慢乏力,我国经济增速进入由高速转向中高速新常态,特别受全球石油供需宽松、市场竞争加剧、美元持续走强等因素叠加影响,国际油价自2014年下半年以来震荡下行,一度跌破30美元/桶,创12年以来的新低,迫使全球石油企业不得不应对利润跳水、成本挤压、投资收窄的局面。如何发挥内部审计职能作用,规范企业经营管理,提高经济效益显得至关重要。如何正确认识内部审计风险,不断强化审计风险意识,采取积极有效的方法来防范和控制审计风险已迫在眉睫。下面本人结合多年来的审计经验,浅谈自己对审计风险防范的一点见解,跟同仁共同商榷。一、审计风险的涵义《国际审计准则》认为,“审计风险指的是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。例如,审计人员在那些他们所不知道的情况下,可能对实质上误报的财务报表提供了无保留意见”。内部审计具体准则第16号《风险管理审计》作了规定,审计有外部风险和内部风险。外部风险是指外部环境中对审计目标的实现产生影响的不确定性,主要来源于以下因素(情况):国家法律、法规及政策的变化;经济环境的变化;科技的快速发展;行业竞争、资源及市场变化;自然灾害及意外损失等等。内部风险是指内部环境中对审计目标的实现产生影响的不确定性,主要来源于以下因素(情况):组织治理结构的缺陷;组织经营活动的特点;组织资产的性质以及资产管理的局限性、组织信息系统的故障或中断;组织人员的道德品质、业务素质未达到要求等等。从本人多年来从事内部审计工作经验来看,审计风险是普遍存在的,关键是如何进行规避和防范。二、内部审计风险的成因内部审计风险存在的原因是很多,主要包括以下几方面:(一)内部审计地位的特殊性所致内部审计的组织机构隶属于企业内部,每一位审计人员都是企业的员工,相对于国家审计和社会审计,独立性相对较差。其宗旨是为企业主要领导和管理层服务,即“服务内向性”,主要针对领导关注的重点、难点问题开展审计工作,在审计过程中发现可能影响企业经济利益的行为,要及时向企业管理层汇报,但在审计事项评价过程中,涉及企业的形象或各级管理人员利益关系时,审计人员可能要考虑企业内部稳定大局、社会责任等因素要慎重处理,难免影响审计独立性,潜在审计风险。(二)审计方法比较单一所致通过几年来从事审计工作来看,目前企业内部审计的方法还是相对比较单一,无论是常规审计、专项审计,还是基本建设审计,基本上沿用以前的做法,如:顺查法、逆查法、定额审计等。随着企业管理的规范化、系统化,财务软件不断升级,财务管理越来越细化,如果不能采取新的审计方法,转变审计观念,就可能忽略企业内部在管理上存在的漏洞,只是就没有审计发现出具审计意见,审计风险难免存在。(三)内部审计人员自身素质所致内部审计人员的自身素质向来是一直被受关注的话题。企业内部审计的发展史,决定了审计人员素质的差异。许多审计人员是会计岗位出身,缺少审计方面的理论知识,认为能干会计就能干审计,有的审计人员是从院校毕业,缺乏实践知识和能力。由于审计工作专业性强,审计人员必须具备较为系统完善的专业知识和技能。但从审计工作所需工具来看,审计人员普遍缺少电算化、外语、金融学、统计学等很多方面的知识,更缺少地质、工艺等方面的专业人才,还不能适应形势发展的需要,审计风险难免存在。三、油气田企业潜在的经营风险通过从事多年的财务审计及内控测试,发现油气田企业由于思想认识程度不够、员工素质及责任心不强、责任落实不到位等因素,普遍存在如下的管理问题,潜在着经营风险:(一)计划管理方面由于生产急需,部分项目存在前期论证不充分、未履行三同时原则、无投资计划先行实施、超投资等问题。潜在风险:由于投资项目论证不充分,容易导致项目建设规模过大,项目在施工过程中发生变更,造成损失浪费,影响投资效益和效果。(二)财务管理方面部分单位存在资本性支出与收益性支出界限不清、跨年结算、往来确认不及时及资金使用不规范问题。潜在风险:财务管理不到位,容易造***为调节当期损益的可能,导致会计信息失真,将影响企业的经营形象。(三)资产管理方面部分单位存在转资不及时、资产账实不符、资产盘点不规范、调拨手续不规范等问题。潜在风险:资产管理不到位,易造成资产流失风险,无法实现资产保值增值。(四)选商管理方面部分单位存在应招标未招标、肢解工程规避招标、事后合同等问题。潜在风险:企业未按规定进行招标选商,容易产生违纪违规问题。(五)物资管理方面部分单