文档介绍：浅析个人工资薪金所得纳税筹划【摘要】纳税筹划作为个人和企业实现低税负的一项专业活动,越来越多地受到各界人士关注。纳税人出于对自身收益的考虑,往往希望合理的减少自己的税负,而企业出于对等额工资费用支出效能最大化的考虑,也往往希望将员工的税负合理地减到最小。本文就是从纳税筹划的角度出发,浅析如何在不违背税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对个人工资薪金进行科学安排,从而少缴个人所得税,实现合法纳税和可支配收益最大化之间平衡的目的。【关键词】工资薪金;个人所得税;纳税筹划一、工资、薪金所得及其纳税筹划的定义工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般属于非独立个人芬动所得。通常情况下,把直接从事生产、经营或服务的劳动者(工人)的收入称为工资,即所谓的“蓝领阶层”所得:而将从事社会公职或者管理活动的劳动者(公职人员)的收入称为薪金,即所谓的“白领阶层”所得。但实际立法过程中,各国都从简便易行的角度考虑,将工资、薪金合并为一个项日计征个人所得税。工资、薪金所得纳税筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反税法相关法律、法规的前提下,通过对个人全年目标工资、薪金的发放方式、单次发放金额等预先安排,以实现较低税负的一系列筹划活动。二、个人所得税中工资薪金所得的有关政策规定工资、薪金所得计税的每月费用扣除额,从2009年9月1日起实行3500元标准。对个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资)等按以下计税办法计算征收。L先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,(2011年年终奖当月费用扣除额按3500元计算),应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述适用税率和速算扣除数计算征税。计算公式如下:如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额二雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率一速算扣除数;如果雇员当月工资薪金所得地狱税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额二(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)X适用税率一速算扣除数。一个纳税年度内,对每个纳税人,该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。工资薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为3%〜45%(如表1所示)。资料来源:[M].北京:经济科学出版社,。三、工资薪金所得方面假设及纳税筹划具体操作技巧根据目前我国大多数大型企业薪酬管理的实际情况可以假设员工的年度目标薪酬比较明确与固定,即在一般情况下员工的全年工资薪金所得在年初可大致预知。假设除全年一次性奖金(年终奖)以外,不论发放的次数、方式、名称等是否相同,员工的每月工资、薪金所得基木相同,即每月等额发放员工薪酬。根据上述相关法律、法规的规定