文档介绍：山西财经大学
硕士学位论文
中国商业银行风险拨备制度研究
姓名:阮娜
申请学位级别:硕士
专业:金融学
指导教师:杨有振
2007-09-30
中国商业银行风险拨备制度研究
摘要
商业银行风险拨备制度是指对商业银行建立的一种为抵御各项资产风险而
从当期损益中提取的用于弥补资产未来可能发生损失的准备金的制度体系。这
一制度体系是以财务会计和商业银行风险管理理论为基础建立,可反映商业银
行资产真实质量,保证商业银行的稳健经营。
我国商业银行风险拨备制度始于年财政部颁布的《关于国家专业银行
建立贷款呆账准备金的暂行规定》,其后拨备制度无论是从拨备的含义、拨备
的种类以及拨备方法上都有了相对完善的发展。但是制度在向前发展过程中不
可避免的会存在一定的缺陷。从制度本身而言,制定制度的各个主体所实行的
政策存在一定的不一致性,制度本身在语言描述上也存在一定的模糊性,对于
资产减值准备的种类设置存在一定的不合理性,以及对于拨备制度的内容上尚
存在空白点。从制度的可操作性而言,国际先进的现金流贴现方法的应用以及
金融资产按照持有目的进行分类都存在一定的困难。因此针对这些缺陷和应用
上的困难,本文提出了几点思考建议:一是从拨备计提制度来看应当一方面细
化各项制度明确拨备计提范围,另一方面制定合理的过渡期政策保证现金流贴
现法的应用,最后引入拨备使用方式完善拨备制度。二是从商业银行拨备税收
待遇方面来看应对商业银行的各项资产减值准备给与一定的税收优惠,就现阶
段来看为了避免对国家税收造成巨大影响,应允许按照一定比例对银行提取的
资产减值准备在税前扣除,然后循序渐进的扩大减税比例,直至允许资产减值
准备完全税前扣除。而对于商业银行提取的一般准备则不应当允许在税前扣除。
三是从增强制度可操作性看应当首先协调各部门政策规范商业银行行为,然后
加强对商业银行信息批露管理,从制度上保证商业银行风险拨备制度的可操作
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性和有效性。并且在未来一段时间商业银行应积极探索目前国际上较先进的动
态准备金政策,同时从实施环境出发,一方面完善信息价格市场和资产评估体
系以及完善呆帐核销制度另一方面加大商业银行员工培训力度,积极开发内部
评级法,协调商业银行各部门职能共同保证商业银行风险拨备制度的建立与实
施的有效。

【关键词】商业银行拨备制度减值准备现金流贴现
中国商业银行风险拨备制度研究
Abstract
Provision system against risk mercial bank means that the
commercial banks establish a system to resist the potential future losses
of assets which extracts reserves from the current gains. This system is
based on the theory of financial accounting and theory of risk
management mercial banks, which to reflect the true quality of
assets mercial banks and ensure the sound operation of
commercial banks.
Provision system against risk mercial bank in our country
began in 1988, in which year the Ministry of Finance Promulgated a
document" temporary regulations on the national professional banks
establishing reserves of loan losses ".The system was subsequently set
aside from the provision meaning, the types of provisions and methods of
provision, and have a relatively sound development. But in the process of
development, the system will inevitably have some flaws