文档介绍：银行资产损失拨备制度改革的若干思考
容提要:中国人民银行行长周小川目前指出,的拨备制度是中国银行业改革的关键环节和核心内容。本文从拨备的依据、范围、方法、原理、频率、用途等角度,分析中外拨备制度之间存在的差距,并结合国内银行实践,初步提出若干探索和改革方向,包括www .ddd tt. com引入国际准则,建立拨备系统,减值贷款逐笔实时拨备,非减值贷款定期整体评估,将拨备纳入管理体系,加大ssbbww拨备税前扣除比例等。
关键词:资产减值损失准备制度改革思考
所谓拨备制度,是指银行预先从当期损益中拨提相应准备
金,用于弥补其各项资产面值与预计可收回金额之间的损失缺口。利用
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这些财务资源,采用核销的手段,可以残留的不良资产。
思考之一拨备依据:国内法规还是国际准则?
本世纪以来,我国加速构建拨备制度,相继出台了一系列法规指引,主要包括www .ddd tt. com《金融企业会计制度》(财会【2001】49号)、《金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法》(财金【2001】127号)、《银行贷款损失准备计提指引》(银发【2002】98号)、《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金【2005】49号)等。这些法规对银行拨备的定义、种类、范围、方法等都做出了明确规定,初步形成了一套具有中国特色的拨备制度。
与此同时ssbbww. com,新的国际会计准则委员会(IASC)从2001年正式运行以来,加快了国际准则的建设步伐与全球推广,欧盟、澳大利亚、新西兰、新加坡、香港等从2005年开始正式采纳和实施多项国际会计准则,其中包括www .ddd tt. com与银行拨备密切相关的《国际会计准则第39号:金融工具-确认和计量》(IAS39)。
国际准则要求
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的拨备与国内法规下的拨备在制度层面存在重要,比如对贷款要求
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逐笔确认减值证据并计量损失金额,又如不允许在确认的减值损失之外,准备。我们sSBbWw认为,中国作为dddtt经济高速发展并积极寻求融入世界的实体,在立足国内经济环境的前提下,应当坚定不移地推动国内拨备制度与国际准则接轨。
当前,国内银行应当客观看待和妥善处理8tTt8两种拨备制度的差异。我们sSBbWw建议,一是所有8 tt 商业银行都应当了解其中的具体差异;二是未上市银行、境内上市银行应当以遵守国内法规为主,但可以法、工具上吸收国际经验;三是境外上市银行、拟境外上市银行,应当在不违背国内法规的基础上,执行国际准则,或者
,以国际为主。
思考之二拨备范围:全部8ttT8资产还是减值资产?
关于拨备的范围,《金融企业会计制度》规定,各项财产如果8 tt 发生减值,应当计提相应的减值准备。最新的《金融企业呆账准备提取管理办法》则规定,金融企业应当对承担风险和损失的债权和股权资产提取呆账准备金。IAS39也要求
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企业应对其报告日的金融资产进行检查评价,以判断是否存在客观证据表明某项或某组资产可能(impairment)。如果8 tt 存在这种证据,则应当确认损失并提取拨备。
可见,拨备范围原则上是银行承担风险的全部8ttT8金融资产,包括www .ddd tt. com贷款、坏账和投资等,甚至包括www .ddd tt. com表外信贷资产或抵债资产等非信贷资产