文档介绍：《企业内部控制基本规范》讲解我国内部控规范的演进内部会计控制规范试行的通知财政部 2002 9上市公司内部控制指引上交所 2005 10 证券公司内部控制指引证监会 2001 8 关于加强期货经纪公司内部控制的指导证监会 2000 7 会计法全国人大 1999 6 保险公司内部控制制度建设指导原则保监会 1999 5 中华人民共和国国家审计基本准则国家审计署 1997 4 加强金融机构内部控制的指导原则中国人民银行 1997 3 独立审计具体准则第 9号—内部控制与审计风险财政部 1996 2 会计基础工作规范财政部 1986 1 名称部门时间序号《企业内部控制基本规范》背景?为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展, 维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。?根据国家有关法律法规,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》,自 2009 年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。《企业内部控制基本规范》框架结构?第一章总则?第二章内部环境?第三章风险评估?第四章控制活动?第五章信息与沟通?第六章内部监督?第七章附则第一章总则?制定依据: 根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规,制定本规范。?适用范围: 适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。?界定含义: 本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。?内部控制的目标: 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则: (一)全面性原则。(二)重要性原则。(三)制衡性原则。(四)适应性原则。(五)成本效益原则。企业建立与实施有效内部控制,应当包括下列要素: (一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。第二章内部环境?规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。?明确职责权限?应当在董事会下设立审计委员会?制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策?加强文化建设?加强法制教育股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利,依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。第三章风险评估?应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度。?企业识别内部风险,应当关注下列因素: (一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。(五)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。(六)其他有关内部风险因素。?企业识别外部风险,应当关注下列因素: ?(一)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。(二)法律法规、监管要求等法律因素。(三)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。(四)技术进步、工艺改进等科学技术因素。(五)自然灾害、环境状况等自然环境因素。(六)其他有关外部风险因素。