文档介绍：山西财经大学
硕士学位论文
论我国遗产税法律制度的构建
姓名:张春燕
申请学位级别:硕士
专业:经济法
指导教师:薛建兰
2006-03-27
摘要

遗产税是以财产所有人死亡后遗留的财产净值为课税对象而征收的一种
税,自荷兰于年开始开征以来,它成为世界上大多数发达国家及部分发展
中国家普遍开征的一个税种。遗产税以其在均衡贫富、缓解分配不公、调节收
入体系等方面的独到功能而成为众所公认的优良税种。我国在建国之初,就把
遗产税入税收体系之中,但由于种种原因,久久未能实现。从中国目前的情况
看,随着改革开放的不断深入,经济的持续快速发展,居民收入不断提高,社
会上“富人”的数量也日益增多,有关遗产税何时开征以及遗产税法律制度如
何构建等问题,已经逐渐成为专家及公众们讨论的热门话题。尽管,香港已经
从年月日起正式取消遗产税,美国也计划在年前逐步取消遗产税,
意大利、瑞典、印度、马来西亚、新西兰及澳大利亚也已先后取消这个税种。
但是,笔者认为,遗产税在我国的开征还是有其必要性和可行性的,一方面,
在当前的条件下,无论从增加财政收入、税收来源的角度还是调节收入差距、
促进财富公平分配、实现共同富裕以及完善税制角度而言,开征遗产税都十分
必要;另一方面,随着我国法律体系的逐步完善,与开征遗产税相关的法律、
法规、制度等已经初步建立,如继承、公证等,这都有助于遗产税的构建与实
施。因此,我们应该借鉴国外的经验,吸取他们的教训,构建符合我国基本国
情的遗产税法律制度,如在税制模式上适用总遗产税制,选择遗产税与赠与税
配合征收的“两税合一”方式,科学设计起征点、税率等税制构成要素,进一
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步建立与完善与遗产税相关的法律法规与配套制度。尽管开征遗产税还面临着
一系列问题,但是相信随着我国经济的快速发展,以及税制的不断完善,遗产
税将成为我国的又一良税。
本文拟以遗产税法律制度在我国的历史及发展作为出发点进行研究,深入
分析了其在全球范围内遭受冷遇的现状及原因,并针对这一现象探讨了我国是
否应该适时开征遗产税这一热点问题,从而得出在我国构建遗产税法律制度的
必要性与可行性。并借鉴国外的成功经验,从构建我国遗产税法律制度应遵循
的原则、税制模式的选择、具体制度的设计、以及如何建立与完善与遗产税立
法相关的法律法规及配套措施四个方面,论述了在当前的形势下,应该如何构
建符合我国国情的遗产税法律制度。

【关键词】遗产税法律制度税制模式税制要素
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Abstract
Inheritance tax is a kind of tax whose objection of taxation is property
that the dead left over. It has been widely accepted and practiced by most
developed countries and some developing countries around the word,
since it has set up in Holland in 1598. Inheritance tax is an important
measure for people and country, which helps to readjust the distribution of
personal property, and narrow the gap between the poor and the rich. But
in China, we still haven’t had this kind of tax yet. These years, it is a fact
that the disparity of individual e and the gap between the poor and
the rich are increasingly enlarging, with the fast development of economic
construction and the establishment and perfection of the socialist market
economic system in China. So, the establishment of the law system of
inheritance tax in China has e a hot issue among expert