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经济学论文美国税种简介.doc

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文档介绍:美国税种简介美国税种简介是小柯论文网通过网络搜集,并由本站工•作人员整理后发布的,美国税种简介是篇质晕较高的学术论文,供本站访问者学习和学术交流参考之用,不可用于其他商业目的,美国税种简介的论文版权归原作者所有,因网络整理,有些文章作者不详,敬请谅解,如需转摘,请注明出处小柯论文网,如果此论文无法满足您的论文要求,您可以申请本站帮您代写论文,以下是正文。[摘要]在我国目前税制改革的大背景下,通过对美国现行税种的了解,对我国的税改会有所裨益。[关键词]美国税种概况税收制度是一个课税主体下的各种税收组织体系,是国家按法律程序规定的征税依据和规范。不同的国家或同一国家在不同的历史时期,由于社会经济状况、政治制度的不同,税收制度的内容不尽相同,但均可相互借鉴。一、 个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中,以联邦个人所得税为主,是美国的第一大税种。纳税人:个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民,但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人,不符合美国公民和居民身份的为非居民。课税对象、税率:个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得,美国非居民来源于境内的所得。包括:工资薪金、经营利润、财产利得、股息红利、租金利息、特许权收入。应纳税所得额与应纳税额的计算。计算步骤:各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得),然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得),再减去分项扣减款项或标准扣减款项,再减去免税项目(为应纳税所得额),乘以适用税率(为应纳税额),最后减去税收抵免税款和已付税款等,即为最终的应纳税款。二、 工薪税工薪税亦称“社会保险税”,是联邦政府为社会保障制度筹措资金而课征的一•种税,它的征收对象是纳税人的工薪收入和经营收入。美国的社会保障制度开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法案”,最初只包括“老年与遗属保险”,简称OASI,以薪工税筹措老年人的退休金。此外,该法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。后来,由于保险救济金水平,以及应纳税的工薪收入额不断增加,1956年增加了“伤残人保险”,二者合称为OASDL1966年又增加了“医疗保险”,它是为65岁以上老年人提供的“住院保险”和“医药保险”,与OASDI合称为OASDHI。现通称为“社会保险”。工薪税收入专款专用,使社会保障成为自筹资金的制度。三、 公司所得税美国公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一神税。分联邦、州和地方三级征收,是美国除个人所得税和工薪税外的第三大税神。纳税人:公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定,凡是根据各州法律而成立,并向各州政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,也不论其股权属谁,均为美国公司。凡是根据外国法律而成立,并向外国政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,即使股权的全部或部分属于美国,都是外国公司。课税对象、税率:美国公司所得税的课税对象是美国公司•来源于美国境内外的所得(即全球的所得)和外国公司来源于美国境内的所得。主要包括:经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。公司所得税采取超额累进税率。应纳税所得额的计算和应

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