文档介绍：附件:房地产二级市场交易纳税事项一、个人转让房地产应缴纳的税种及标准税种纳税义务人计税依据税目税率预征率备注增值税转让方不含税销售额销售不动产5%见综合规定1城建税转让方实际缴纳增值税县城、镇5%教育费附加转让方同上增值税教育费附加3%地方教育附加转让方同上增值税地方教育附加2%‰个人销售和购买住房暂免征收领受人不动产权证权利许可证照5元/件个人所得税转让方转让金额财产转让所得20%或核定征收对个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房,免征个人所得税土地增值税转让方转让金额转让房地产免征住房见综合规定2非居住房综合规定1、增值税计税依据的确定。(1)个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。(2)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其自建的不动产(不含住房),应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。2、土地增值税的确定。(1)对个人销售住房暂免征收土地增值税。(2)对个人转让商业用房等非居住用房,能够取得经当地税务机关确认的评估价格的,扣除项目金额为其取得土地使用权所支付的金额及旧房及建筑物的评估价格及与转让不动产有关的税金(3)对个人转让商业用房等非居住用房,凡不能取得旧房重置成本评估价,但能提供购房发票的,扣除项目金额为按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算及与转让不动产有关的税金。(4)应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除数增值额=收入额-扣除项目金额增值率=增值额÷扣除项目金额×100%土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数(%)1不超过50%的部分3002超过50%-100%的部分4053超过100%-200%的部分50154超过200%的部分60353、个人所得税的有关规定。(1)个人转让房地产,纳税人如能提供房地产原值的有效凭证(发票),正确计算应纳税所得额的,对其转让所得按20%税率征收个人所得税。(2)个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时,其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除;不能提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值和应纳税额额的,统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。(3)对个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房,免征个人所得税。4、个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间按孰先原则作为其购买房屋的时间。二、企事业单位转让房地产应缴纳的税种及标准:税种纳税义务人计税依据税目税率预征率备注增值税转让方不含税销售额销售不动产5%见综合规定1转让无形资产5%城建税转让方增值税税额县城、镇5%教育费附加转让方增值税税额增值税教育费附加3%地方教育附加转让方增值税税额增值税地方教育附加2%‰领受人不动产权证权利许可证照5元/件个人所得税转让方转让所得财产转让所得相应适用税率适用个人独资、合伙企业企业所得税财产转让所得相