文档介绍：深化增值税改革纳税申报常见问题解答税率调整篇—'政策内容按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年17号)要求,调整一般纳税人增值税申报表《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)的表格样式、表间逻辑。调整如下:一是将《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务"“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产"。同时,第3栏“13%税率”相关列次不再填写。纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。调整前后的表式对比如下:调整前表格样式:顼目及栏次开具增th税亏用发票心其他绑未开口发票纳税捡奁诚卷佥计钥代顿们顺冷)侧康俾冷)税撇饥版5")兢熊衍版5纳)税耗松顺g纳)税国价税Q计1•>34567、:96357102-4-6-811=9*10一・-ell虫、注计螳全打征杖照H率的心物及mu修理修配芳务1—||;:顶日及栏次开具增(ft税专用发票开具其信发奈未开具发票纳税桧茂做整合il招伟教和n由纳1税额啊常顼(应纳)税畿谄加应纳)税翘招善航ifi顶g纳}税甑"啊址顼(应纳)税航价税命il12345679-I-3-A710=2*4^6^811=9*10方法计校全W卒的徙物及加理修祀劳务1务、不的产何无形责广21我好3IS我年的世物及如:L修程住时劳务1a—IS我率的散务、不昉产和无形诱广1b我悦毕5常代即即1£*遗VJ物,株就劳务6————————二是将《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。调整前后的表式对比如下:调整前表格样式:项目及栏次本期服务、不动产绘产价税合计猴(免税借督额)服务、不动产和无形资产扣除项目期初余嵌本期发生源本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额12312-35(5^1且5W1)61-517%税率的项目111%税率的项目26%税率的项目(不含金融商品转让)36%税率的金融商&转让顼目15%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目?免税的顼目8调整后表格样式:项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额《免税销坊涂)服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金源本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5W1且5W4)6=4-516%税率的项目110%税率的项目26%税率的项目《不含金舷商品转让)36%税率的金融商品转让项目45先征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8三是《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容:第2行、第4b行14列公式为:若本行第12列为0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。二、纳税申报常见问题解答问题1:艮报表调整后,如何申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目?答:按现行增值税有关规定,纳税人开具发票适用税率应依据其纳税义务发生时间进行确定。纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在2018年4月30日之前的,按照原适用税率开具发票;纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在2018年5月1日之后的,按照调整以后的税率开具发票。纳税人申报适用17%.11%的原增值税税率应税项目时,按照国家税务总局2018年第17号公告的要求,根据申报表调整前后的对应关系,分别填写至《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产"栏次中。具体分以下三种情况:发生销售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票的。纳税义务时间为2018年4月30日前的业务,发生销售折让、销货退回的,按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时,将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次,适用11%