文档介绍：一、内部控制体系综述二、新奥燃气内部控制现状评价分析三、新奥燃气内部控制体系优化建议四、内部控制操作标准五、附录——《内部控制操作标准手册》目录2内部控制体系综述3新奥燃气控股公司作为香港联交所上市的公众公司,内部控制体系的完善程度是影响资本市场投资者对新奥燃气投资信心的关键因素之一。完善的内部控制会增强投资者对公司管理层所披露财务报告真实、全面、可靠的信心,同时内部控制也在一定程度上帮助投资者理解公司的经营效率和业绩效果是否处于健康良好的状态。内部控制对提升企业外部形象和内部管理具有重大意义反之,缺乏强有力的内部控制机制将导致企业:会计造假行为严重、会计报告失真违规违法现象无法遏制员工道德品行下降资产流失,资产安全无法保证企业员工***舞弊,特别是高管层舞弊专权业务运营与管理政策不一致运营效率低下内部人控制现象泛滥4世界各国政府对企业的内部控制也极为重视国内主要的内部控制法规:2001年6月财政部发布《内部会计控制--基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范--货币资金(试行)》;2003年10月财政部发布《内部会计控制规范—工程项目(试行)》;1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号──内部控制与审计风险》,以便于会计师事务所评估审计风险,提高审计效率,保证执业质量;内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计国外主要的内部控制法规:1973年,美国国会通过了《反国外***法》(ForeignCorruptPracticesAct,简称FCPA),该法案规定,每个企业应建立内部控制制度以防范该种行为发生;1992年,美国注册会计协会(AICPA)、国际内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)共同组成的专门委员会(即COSO委员会)提出了内部控制综合框架公告;2002年7月,美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光,美国国会发布《萨班斯-奥克斯利法案》,加强企业的财务会计信息的披露可靠性。5企业内部控制的发展经历了五个历史阶段,从初始逐步走向完善,各阶段的核心思想及主要特征如下:2345内部牵制阶段内部控制阶段管理控制与会计控制并行阶段内部控制结构化阶段内部控制完整框架阶段20世纪40年代以前,内部控制就是指“内部牵制”,即:两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少;两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。控制手段包括:实物牵制、物理牵制、分权牵制、会计牵制。1949年,美国注册会计师协会的审计程序委员会在发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告首次给内部控制作出如下定义:包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。1972年,AICPA下属审计准则委员会发布的第1号《审计准则公告》进一步提出了管理控制的概念:管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有关记录。这种授权是与实现组织目标这个责任联系的管理功能,并且是建立交易的会计控制的起点。这个概念将管理控制和企业目标相联系,但未将会计控制与企业目标相联系。1988年,审计准则委员会发布第55号《审计准则公告》,提出“内部控制结构”这一概念取代了内部管理控制和内部会计控制。该公告指出:内部控制结构是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。1992年,著名的COSO委员会提出了“内部控制的完整框架”研究报告,1994年进行了增补。为内部控制构建了一整套框架体系。报告指出:企业所设立的目标是一个企业努力的方向,而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必须的条件,两者之间存在直接的关系。每一个要素适用于所有的目标类别,也与每一个目标都有关。对于任何企业或企业中的任何部门,内部控制都极为重要。16COSO报告为指导企业构建并完善内控体系奠定了方向明确对内部控制的“责任”。报告首次提出,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。强调内部控制应该与企业的经营管理过程(通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理)相结合。强调内部控制是一个“动态过程”。报告提出,内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。强调“人”的重要性。内部控制受董事会、经理层、员工影响。目标、控制机制由人设置,反过来影响人的行动。强调“软控制”的作用。“软控制”主要指那些属于精神层面的事物,如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化、管理意识等。强调风险意识。管理当局要密切注意各层次的风险。揉和