文档介绍：事务所合并对审计质量的影响摘要关键词:会计师事务所合并审计质量可操纵性应计1绪论本部分主要介绍本文课题的研究背景、研究意义、研究思路和研究方法,以及木文的结构框架。,规模经济效应体现得较为明显,会计师事务所通过合并,从而实现规模扩张。如国际大事务所毕马威、安永都曾经历了数十次合并从而发展到现今的规模。近年来,我国各个会计师事务所也出现了数次合并浪潮。特别是在2007年后,我国为顺应市场变化,全面开放审计市场,国际“四大”会计师事务所凭借雄厚的资金实力以及搞的服务质量迅速抢占着屮国市场,迫使本土会计师事务所的市场份额越來越少,则同期中国注册会计师协会力求会计师事务所“做大做强”,推动本土事务所Z间的合并接连发生。:首先,国外的研究结论大部分认为事务所合并对■市计质量有正向影响。而国内的研究却还存在争议,因此,对该领域做进一步研究是冇必要的;其次,国内对该方面的实证研究并不多,本文以信永中和会计师事务所合并为研究对象,从审计质量这一角度研究事务所合并产生的经济后果,适当地对关于此方面的实证文献做了补充;最后,本研究采用可操纵性应计计量审计质量的同时还剔除了非标意见对审计质量的影响,使结论更加可靠。本文研究也具有一定的现实意义。我国的事务所合并大多都由于行政力量的推动,从改革开放,加入WTO以来,我国的相关部门就大力鼓励国内事务所不断合并,促进其做大做强,希望达到可以与国际大所相抗衡的效果。但是,事务所规模的扩大与其业务量以及其收入是否同步提升,使得审计质量提高是值得关心的问题。本文正是致力于探究对事务所合并是否能够提升审计质量,以给政府主导下的事务所合并提供现实依据,让各所理性对待合并行为,从而保证我国市计市场的健康发展。。首先,木文回顾和梳理了国内外事务所合并的相关文献,分别从规模与审计质量、合并与审计质量两个方面的相关文献进行了总结。其次,本文结合规模经济理论、声誉理论及“深口袋”理论,分析事务所合并怎样审计质量产生影响,为接下來的研究做好理论依据。最后,本文在上述分析的基础上,提出本文的研究假设,并运用A股市场的相关数据对研究假设进行检验,根据研究结果提出有助于事务所健康发展的政策建议。文章主要采用规范研究与实证研究相结合的方法。在规范研究方面,木文通过对现有事务所合并相关文献的梳理,通过理论分析,找出研究问题及其切入点,从而构建理论模型,为实证研究做准备。在实证研究方面,本文通过理论假设的推演,以及样木和变量选择,对研究问题进行了描述性统计、相关性分析、多元回归分析、稳健性检验一系列实证研究程序,并通过对实证结果的分析,探讨我国事务所合并的成效,并对本文研究进行总结,提出未来研究方向。:第1部分是绪论,主要介绍了本文的研究背景、研究意义及研究方法,并以图形的方式展示整篇文章的主要内容和框架。第2部分是国内所合并的理论基础。首先给出基本概念的界定,然后对事务所合并导致规模扩大后对审计质量的影响进行了理论分析,又从专业胜任能力和独立性方面对审计质量进行了分析,最后,列出相关文献的概述。第3部分是研究设计,首先根据前文的分析提出假设,乂对模型中的各个因变量、解释变量及控制变量进行定义和解释。接着构建出本文的线性回归模型,最后说明本文选取的样本以及数据来源。第4部分是实证检验,通过一系列的实证方法,对合并后事务所整体的市计质量及合并后随着时间的推移合并幣合程度对市计质量的影响,进行了充分的检验。第5部分是实证研究的研究结论,总结的政策建议,未来研究方向及不足,先根据上一部分的实证结果得出结论,紧接着提出政策建议,最后展望未來研究方向。,通过产权关系的转移及重新组合,重新整合各自会计师事务所的资源,从而使原來各个会计师事务所的资产、业务合并为一家的行为。会计师事务所合并的两个基本特征:一是合并会使得产权关系的重组及转移,合并方能实现资产的…体化,原合并方对资产的使用、处置、支配等权利都被转移到合并后的会计师事务所。二是合并是指资源的重新整合的过程,弄够使得会计师事务所规模迅速扩大,规模效应相对比较明显。这主要是由于会计师事务所是一个以人力资源为基本生产力的特殊性组织,会计师事务所以审计服务为提供的直接产品,而注册会计师直接为供给方提供审计服务,合并必然会增加人力资源,从而会计师事务所的总体生产力得以提高。会计师事务所按合并动因分,即政府推动下