文档介绍：河南省审计系统优秀科研成果参评材料审计项目操作规范为了规范审计业务操作,提高审计工作质量,强化审计监督,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》和《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》等法律、法规,结合我局实际,对目前审计项目操作进行规范化研究。一、下达审计通知书审计机关应当在实施项目前组成审计组,明确审计组长和其他成员,于实施审计三个工作日前发出审计通知书。审计通知书的内容主要包括:被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求。审计通知书实行直接送达制,送达回证上应当注明收件日期,并由收件人签字,加盖被审计单位印章。二、审计准备(一)调查了解审计组在实施审计前应当调查了解被审计单位的有关情况,收集与审计项目有关的信息和资料,分析被审计单位可能存在的问题。调查了解应当包括以下内容:(1)被审计单位的性质、管理体制、财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系;机构设置、人员编制情况;单位职能、经营范围及所属分支机构独立核算单位情况;财政财务收支活动、账套设置和内部控制制度情况;与审计项目相关的政策、法律法规、制度等文件;重点资金、专项资金(基金)管理、使用情况;重大投资项目及其决策情况;被审计单位相关年度各项收入、支出情况;其他需要了解的情况和搜集的资料。审计组应当对调查了解的有关情况作出记录。调查了解记录的内容主要包括:对被审计单位及其相关情况的调查了解情况;(2)对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况;确定的审计事项及其审计应对措施。编制审计实施方案审计实施方案主要内容包括:审计目标;(2)审计范围;审计内容、重点及审计措施;审计工作要求,包括项目审计进度安排、审计组内部重要事项及职责分工等。审计实施方案的编制:审计实施方案由审计组编制。一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定,并及时报审计机关业务部门备案;重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。审计实施方案的调整:审计组调整审计实施方案中的下列事项,应当报经审计机关主要负责人批准:(1)审计目标;(2)审计组组长;(3)审计重点;(4)现场审计结束时间。三、审计实施(一) 审计人员廉政纪律公示审计组进点时,应将审计工作纪律在被审计单位适当位置进行公示。(二) 审计进点会进点会由被审计单位的领导、有关中层干部及全体财务人员等参加。进点会由审计组组长或主审主持,会议议程:审计组有关人员宣读审计通知书;审计组副组长或主审宣读审计实施方案;被审计单位介绍情况;审计组组长讲话。(三) 书面承诺审计人员应当依照法律法规规定,取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性和完整性的书面承诺。承诺书必须加盖被审计单位公章,并由被审计单位负责人和财务负责人员的签名或盖章。获取审计证据审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计人员获取的审计证据,应当具有适当性和充分性。获取证据的基本方法及措施:检查;观察;询问;外部调查;(5)重新计算;(6)重新操作;(7)分析。在实施审计过程中,审计人员应当使用大额支出登记、突击现金盘存、抽查固定资产等审计措施获取审计证据。审计组应于审计实施5日内将大额支出情况报审计组长和局主要领导,现金盘存、固定资产抽查应于完成的次日将有关情况报审计组长和局主要领导。审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料,应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章;不能取得签名或者盖章的不影响事实存在,该审计证据仍然有效,但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的,可以对审计证据进行汇总分析,编制审计取证单,由证据提供者签名或者盖章。被审计单位的相关资料、资产可能被转移、隐匿、篡改、毁弃并影响获取审计证据的,审计机关应当依照法律法规的规定采取相应的证据保全措施。审计人员在审计实施过程中,应当持续评价审计证据的适当性和充分性。已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的,审计人员应当采取替代审计措施;仍无法获取审计证据的,由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。审计组组长应督导审计人员收集审计证据工作,发现审计证据不符合要求的,应当责成审计人员进一步采取措施取得相应的证据。(五)编制审计工作底稿审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项,均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。审计工作底稿的内容主要包括:审计项目名称;审计事项名称;审计过程和结论;审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名;审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名;索引号及页码;附件数量。