文档介绍：教学内容利润的构成所得税利润分配第一节利润的构成一、利润的定义和内容利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。(1)收入减费用的净额,即营业利润,是企业销售产品、提供劳务以及让渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。(2)直接计入当期利润的利得,主要包括营业外收入(如处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等)、公允价值变动收益。(3)直接计入当期利润的损失,主要包括营业外支出(如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等)、公允价值变动损失、资产减值损失等。二、利润的构成(一)营业利润营业利润指企业一定期间生产经营活动所产生的利润,是企业利润总额的主要组成部分,是营业收入减去营业成本和营业税费,再减去销售费用、管理费用和财务费用等后的金额。其计算公式如下:营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用-资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益(二)利润总额利润总额是企业一定期间的营业利润与营业外收支净额的合计总额,即税前利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出(三)净利润净利润是企业一定期间的税前利润总额减去所得税后的净额。净利润=利润总额-,主要包括:固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、出售无形资产损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、非货币性资产交换损失、提取固定资产减值准备、提取无形资产减值准备、提取在建工程减值准备等。【例13-2】用银行存款50000元捐赠给社会福利部门。借:营业外支出50000贷:银行存款50000【例13-3】企业因工业污水排放不当,被罚款10000元。借:营业外支出10000贷:银行存款10000(一)本年利润的结转会计期末,本年利润的结转方法有表结法和账结法两种。,各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计发生额,不结转到“本年利润”账户,只有在年末时才将全年累计发生额结转入“本年利润”账户。每月是通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类账户余额结转入“本年利润”账户。结转后,各损益类账户无余额,“本年利润”账户本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损,“本年利润”账户本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。例13-4(P321-P322)第二节所得税一、所得税的性质企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。二、所得税会计(一)所得税会计的概念所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。(二)自行开发的无形资产(1)以企业的资产负债表及其附注为依据,结合相关账簿资料,分析计算各项资产、负债的计税基础,通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异,确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。(2)递延所得税资产、递延所得税负债确认以后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。(3)利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构成:一是按照税法规定计算的当期所得税费用(当期应交所得税);二是按照上述规定计算的递延所得税费用,但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。三、,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。。四、所得税的暂时性差异(一)暂时性差异的概念和分类暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;对于某些未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响,可将其分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异;应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异;可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。(二)暂时性差异的概念和分类第一,确定产生暂时性差异的项目。第二,确定各年的暂时性差异。第三,确定该差异对纳税的影响,即确