文档介绍：第十四章利润及利润分配(利润形成)第一节利润的形成一、利润总额的构成(一)营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益±公允价值变动损益(二)利润总额=营业利润+补贴收入+营业外收入-营业外支出(三)净利润=利润总额-所得税费用2020/7/141第十八章利润及利润分配二、科目设置主营业务成本本年利润主营业务收入营业务税金及附加其他业务收入其他业务成本投资收益所得税费用公允价值变动收益三项费用(销、管、财)利润分配营业外收入资产减值损失营业外损失2020/7/142第十四章利润及利润分配(利润形成)三、营业税金及附加(一)内容1、营业税、2、消费税3、资源税、4、城建税5、土地增值税、6、教育附加费典型分录:借:营业务税金及附加贷:应交税费-消、营、资、城、土、教2020/7/143第十四章利润及利润分配(利润形成)四、期间费用(一)销售费用概念:企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用。内容:(1)直接销售费用,包括运、装、包、保、佣金、手续费等;(2)促销费用:广、展、租;(3)专设销售机构经费:薪、办、折、修、招、差。典型分录:借:销售费用贷:银行存款等2020/7/144第十四章利润及利润分配(利润形成)(二)管理费用概念:企业行政管理部门为组织和惯例生产活动而发生的一半行政管理费用。内容:(1)公司经费,薪、办、折、修、招、差、耗、摊销、其他;(2)工会经费;(3)职工教育经费;(4)业务招待费;(5)税金;(6)技术转让费;(7)无形资产摊销;(8)咨询费;(9)诉讼费;(10)开办费摊销;(11)中介费;(12)资源补偿费;(13)研究开发费;(14)董事会费;(15)其他。典型分录:借:管理费用贷:银行存款应交税费应付职工薪酬累计折旧等2020/7/145第十四章利润及利润分配(利润形成)(三)财务费用概念:企业在资金筹集过程中所发生的各项费用。内容:(1)利息支出(减:利息收入);(2)汇兑损失(减:汇兑收益);(3)金融手续费;(4)折价摊销(减:溢价摊销)典型分录:借:财务费用贷:银行存款应付利息等2020/7/146第十四章利润及利润分配(利润形成)五、政府补助概念:企业按规定应收取的政策性亏损补贴和其他补贴收入。典型分录:(1)计算应收补贴款时借:应收补贴款贷:营业外收入-政府补助(2)收到补贴款时借:银行存款贷:应收补贴款2020/7/147第十四章利润及利润分配(利润形成)五、营业外收入概念:企业非日常活动发生的直接计入当期损益各种收入。或是与生产经营活动没有直接关系的各种收入。内容:非流动资产处置利得、非费货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、罚款利得、罚款收入等。典型分录:(1)发生时借:银行存款贷:营业外收入(2)期末结转本年利润时借:营业外收入贷:本年利润2020/7/148第十四章利润及利润分配(利润形成)六、营业外支出概念:企业费日常活动发生的直接计入当期损益各种支出。或是与生产经营活动没有直接关系的各种支出。内容:非流动资产处置损失、非费货币性资产交换损失、债务重助损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚没支出等。典型分录:(1)发生时借:营业外支出贷:银行存款固定资产清理(2)期末结转本年利润时借:本年利润贷:营业外支出2020/7/149第十四章利润及利润分配(利润形成)七、利润总额的期末结转例18-1某公司2008年3月末各损益类账户的发生额如下:主营业务收入608000主营业务成本330000主营业务税金及附加50000其他业务收入9000其他业务成本7000其他业务税金及附加500销售费用10000管理费用20000财务费用2000资产减值损失1000投资收益50000公允价值变动收益16000营业外收入75000营业外支出500002020/7/1410