文档介绍：增值税转型与流转税改革背景分析增值税转型的十大变化及运用策划营业税改革的九大变化及运用策划消费税改革的主要变化分析主要内容2020/7/2312008年11月10日,国务院总理温家宝签署国务院令,公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订的三个条例将于2009年1月1日起施行。2008年12月15日,财政部国家税务总局下发三个令,公布修订后的三个《实施细则》,随三个《暂行条例》一起于2009年1月1日起实施。增值税转型与流转税改革2020/7/232(一)增值税类型增值税类型生产型收入型消费型2020/7/233非全面型增值税全面型增值税,是指其征收范围包括生产、批发、零售以及服务等所有交易活动。现行增值税征税范围不包括无形资产转让和不动产销售,以及除加工、修理修配劳务之外的服务交易。价外税增值税实行价外税,税金不包括在销售价格之内。纳税人开具发票,税金与价格分开注明,为简化计税提供了方便。纳税人对含税销售额计算增值税时,应换算成不含税销售额。发票扣税法增值税采用发票扣税法,实行凭全部统一的增值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税方法,计税准确,便于操作。2020/7/235(三),企业投资的税负较重,不利于企业扩大投资,促进设备更新和技术进步。,加重企业的税收负担生产型增值税将购入固定资产的增值税计人固定资产成本,会导致重复征税。例如,企业购一台价值10000元的设备,增值税1700元,则固定资产的入帐价值为11700元。该生产销售的产品中所包含这部分入账价值1700元征收的销项税额为289元。2020/7/、基础设施企业以及其他高投资企业发展高新技术企业设备更新非常快,基础设施以及高投资企业投资非常大,因此,生产型增值税极不利于高新技术企业、基础设施企业和高投资企业的发展。相比较而言,固定资产投资较小的劳动密集型企业在税负上负担要小得多。,在增值税税负成本上,这些国家的产品成本就低。对企业征收生产型增值税将很大程度上降低产品的竞争力。2020/7/237(四),不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额,存在重复征税问题,制约了企业技术改进的积极性。,经国务院批准,东北、中部等部分地区已先后进行改革试点,取得了成功经验。,降低企业设备投资税收负担,鼓励企业技术进步和促进产业结构调整。,努力扩大需求,作为一项促进企业设备投资和扩大生产,保持我稳较快增长的重要举措。,在全国推开增值税转型改革。本次增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时,允许扣除购入机器设备所含的增值税,实行的是消费型增值税。2020/7/238(五),不作全面修订,为增值税转型改革提供法律依据。,保持政策稳定,将现行政策和条例的相关规定进行衔接。,优化纳税服务,促进征管水平的提高和执法行为的规范。2020/7/239(六)《暂行条例》五个方面的修订:。(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。。对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定,取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。。2020/7/2310