文档介绍：第五章集团公司监控机制2003年2月,建国以来规模最大、最复杂的一起破产案——广东国际信托投资公司(简称广国投)破产案终于尘埃落定。这件多达494家境内外债权人、申报债权总金额达467亿元的破产案件,历经4年终于结案:广国投及其3家全资子公司广东国际租赁公司、广信企业发展公司和广国投深圳公司的破产清偿率,%、%、28%%。作为一家拥有外汇经营权的非银行金融机构,广国投自1980年底成立以来,逐渐从单一经营信托业务,发展成为以金融和实业投资为主的集团化、多元化企业,凭借其“窗口公司”信用在世界范围内融资,拥有员工9700名、总资产200多亿元。但进入上世纪90年代、特别是1997年亚洲金融危机爆发后,广国投发生严重的外债支付危机,被迫于1998年10月关闭清算,1999年1月进入破产程序。一言以蔽之,广国投问题源于投资失误、管理混乱,而其更深刻的原因在于监控缺位,以至于最后连自身有多少子公司都搞不清楚:清算时申报有132家境内外子公司及控股企业,但据调查却多达240家企业!这与10年前破产倒闭的中农信何其相似乃尔!从一般管理理论出发,管理的基本职能包括计划、组织、指挥、控制和协调等五大项;而从集团公司对下属企业的管理实际要求来看,管理的核心职能就是监控。没有一套健全的内部监控机制的企业,是根本不可能在充满竞争的市场经济环境中生存的。监控机制可谓企业管理运作的中枢和核心。企业内部控制理论的演变过程,大致经历了以下阶段:上世纪40年代之前的内部牵制理论,其后至70年代初期的内部控制理论,以及70年代之后的内部控制结构理论。:任何个人和部门均不应单独控制任何一项或一部分业务,应通过组织上的合理分工,使个人与部门的功能实行交叉检查或交叉控制。一般来说,内部牵制机能的执行可分为以下4类:(1)实物牵制,如把保险柜的钥匙交给两个以上的工作人员分别持有,须共同使用方可打开保险柜;(2)机械控制,如银库大门非经正确的设定程序就无法打开,甚至会引发自动报警装置;(3)体制控制,把每项业务交由不同的人或部门去处理,以防出错或营私舞弊的发生;(4)簿记控制,定期将明细账与总账进行核对。,具体措施有:(1)财务授权与批准制度;(2)从事财务记录、簿记与从事经营或财产保管职务分离的控制;(3)财产的实物控制与内部审计;(4)诸如统计分析、时间动作研究、业绩报告、雇员培训计划和质量控制等制度规定。,由控制环境、会计制度和控制程序等3部分组成,因此可称为内部控制的系统理论。(1)控制环境。是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素,具体如管理者的思想和经营作风;企业组织结构;董事会及其附属委员会,特别是审计委员会所发挥的职能;确定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法,比如经营计划、预算、责任会计和内部审计;人事工作方针及其落实执行;影响本企业业务的各种外部关系,例如由银行指定的代理人的检查等。(2)会计制度。规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法,明确各项资产和负债的经营管理责任。(3)控制程序。包括经济业务和活动的批准权;明确个人职责分工,防止有关人员对正常业务进行图谋,以及隐匿各种错误或弊端。具体职责分工有指派不同人员分别负责批准业务、记录业务和保管财产等;凭证和账单的设置与使用,以保证业务活动得到正确记载;对财产及其记录的接触使用,要有一定的保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核。总之,企业内部控制的目标可以概括为:保护资产,保护会计记录的可靠性,及时提供可靠的财务信息,盈利和尽量减少不必要的开支费用,避免无意地面临风险,预防或查明错误和不正常的现象,保证授予的职责得到正确履行,以及履行法律责任等等。任何企业都要占用一定的经济资源,企业经营活动本身即是对占有资源的配置、开发和管理过程。不难理解,企业所占有的资源不外乎人力、资金和信息等三大类,公司监控机制便可分为人事监控、财务监控和信息监控。第一节人事监控在生产力诸要素中,人是唯一具有主观能动性的活的要素,人事监控也是监控体系中最复杂的工作。束缚社会生产力发展的生产关系,就是落后的、反动的生产关系;而不解放人,就无以真正解放社会生产力。随着市场经济体系的完善和发达,劳动者自由流动、自由择业机制逐步建立起来。同时,这套空前自由的劳动人事制度,也相应地需要一套健全完善的人事监控机制相平衡,二者必须同步发育。这是社会实践的必然要求。一、职员流动(一)职工素质控制从企业内控角度来看,控制的成效在很大程度上取决于职工素质的合格水平,因而必须重视在招聘、录用、培训与晋升等方面对职工素