文档介绍：2017税法章关税法和船舶吨税法第五章关税法和船舶吨税法第一节关税的征税对象与纳税义务人(了解)第二节关税进出口税则第三节关税完税价格与应纳税额的计算第四节关税减免规定第五节关税征收管理第六节船舶吨税法27*第一节关税的征税对象与纳税义务人(了解)关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。货物是指贸易性商品;物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。具体情况纳税义务人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品所有人和推定所有人(携带人、收件人、寄件人或托运人等)27*第二节关税进出口税则一、进出口税则概况(了解,能力等级1)进出口税则以税率表为主体,税率表包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。二、税则归类——查找税目了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品,应首先考虑按其属性归类;对于制成品,应首先考虑按其用途归类。将考虑采用的有关类、章及税号进行比较,筛选出最为合适的税号。通过上述方法难以确定的税则归类商品,可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如进口地海关无法解决的税则归类问题,应报海关总署明确。27*第二节关税进出口税则(一)进口关税税率(★★)、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。《进出口关税条例》规定,适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率。适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的,应当从低适用税率。适用普通税率的进口货物,不适用暂定税率。:按征收关税的标准,可以分成从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。(二)出口关税税率我国现行税则对100余种商品征收出口关税。对部分商品可实行暂定税率(200余种)。(三)特别关税(★)特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。27*对关税税率的理解要注意以下几方面第一,进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的,适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单,由国务院关税税则委员会决定,报国务院批准后执行。进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法,对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税方法。第二,征收出口关税的货物项目很少,采用的都是从价定率征税的方法。第三,原产地不明的进口货物实行普通税率。【归纳】(1)不同进口方式下,税率的具体运用有不同的规定;(2)进口适用税率的选择与原产地有直接关系。27*第二节关税进出口税则(四)关税税率的运用(★★★):进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。,经海关核准先行申报的装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率进口转关运输货物指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率出口转关运输货物启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率经海关批准,实行集中申报的进出口货物每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率27*、减免税等货物的补税规定已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物,有下列情形之一需缴纳税款的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率:(1)保税货物经批准不复运出境的;(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;(5)租赁进口货物,分期缴纳税款的。,应当按照前述规定(2和3)确定适用的税率。27*第三节关税完税价格与应纳税额的计算一、原产地规定:原产地的确定直接影响进口关税税率的确定。我国基本采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”,生产国或制造国即为该货物的原产国。实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工