文档介绍：小规模纳税人按季申报增值税每月收入如何做账1、第一个月如果有收入:借:银行存款(现金/应收账款)   贷:主营业务收入   贷:应交税金-应交增值税2、第二个月如果有收入:分录同上3、第三个月如果有收入:分录同上到第三个月月末,汇总本季主营业务收入,如果这三个月主营业务收入合计≦9万元,则免征增值税,则将这三个月已计提的应交税金-应交增值税(贷方累计余额)转入营业外收入,分录如下:借:应交税金-应交增值税   贷:营业外收入-免税收入(即,如果三个月主营业务收入合计≦9万元,则应交税金-应交增值税贷方余额为0,否则,结转到下个月缴纳税款)4、第四个月,申报前面一个季度的增值税,按照三个月主营业务收入之和申报,如果三个月主营业务收入合计数﹥9万元,则缴纳增值税:借:应交税金-应交增值税   贷:银行存款并且,按照实际缴纳的增值税计提城建税、教育费附加和地方教育费附加:借:主营业务税金及附加   贷:应交税金-城建税   贷:应交税金-教育费附加   贷:应交税金-地方教育费附加同时缴纳主营业务税金及附加 借:应交税金-城建税应交税金-教育费附加应交税金-地方教育费附加   贷:银行存款小规模纳税人差额征税发票开具和申报指引来源: 时间:2016-06-06 浏览次数:654 字号:[大 中 小 ] 视力保护色:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)等,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,目前仅“转让不动产”选择简易计税方法计税可使用该功能开具发票。一、金融商品转让(一)注释金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。(二)销售额金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。金融商品转让,不得开具增值税专用发票。(三)发票开具通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依3%征收率开具增值税普通发票。(四)申报要求在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中,将金融商品买入价填入“应税行为(3%征收率)扣除额计算”第2栏“本期发生额”;将自开和代开的增值税普通发票开具的价税合计填入“应税行为(3%征收率)计税销售额计算”第5栏“全部含税收入(适用3%征收率)”。在《增值税纳税申报表》中,将《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》“应税行为(3%征收率)计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列;将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。二、经纪代理服务(一)注释经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。代理报关服务,是指接受进出口货物的收、发货人委托,代为办理报关手续的业务活动。(二)销售额经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。(三)发票开具方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用,依3%征收率开具增值税普通发票。方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额,依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票;代为支付的政府性基金或者行政事业性收费,依3%征收率开具增值税普通发票。(四)申报要求在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中,将代为支付的政府性基金或者行政事业性收费填入“应税