文档介绍：:增值税税率及应纳税额?一、增值税税率为多少??一般纳税人:17%、13%?小规模纳税人:3%?二、增值税应纳税额如何确定??一般纳税人:?应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵税额?小规模纳税人:?应纳税额=不含税销售额*征收率?或应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率农产品收购发票。不允许抵扣的进项税额增值税专用发票;海关完税凭证;运费结算单证;增值税筹划思路缩小销项税(筹划销售额,税基筹划)扩大进项税(筹划购进额,税基筹划)纳税人身份选择(税率筹划)利用增值税优惠政策(税额筹划)二、会计信息的产生促销方式选择、价外费用筹划、灵活把握收入确认时间、混合销售与兼营筹划等供应商选择、运输方式、农产品采购筹划等两类纳税人选择、简易办法征税的选择、分支机构形式的选择即征即退、先征后退、免税项目等(起征点只限于个人)讨论:增值税筹划的思路有哪些本章主要内容纳税人身份选择的筹划不同销售方式的筹划销售中折扣的税务筹划抵扣中的税务筹划税收优惠政策的筹划第1节纳税人身份选择的筹划一般纳税人小规模纳税人?不实行税款抵扣制度?征收率3%?不得开具增值税专用发票(符合条件可由税务机关代开)?实行税款抵扣制度?税率17%、13%?可开具增值税专用发票?两类纳税人关于小规模纳税人(认定依据:核算资料是否健全,销售规模)年应纳增值税销售额在规定标准以下,会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额小于50万元(含50万)年应税销售额小于80万元(含80万)从事货物批发或零售的纳税人判断标准定义关于一般纳税人年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位定义不得认定为一般纳税人的几种情况1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业2、个体经营者以外的个人3、非企业性单位4、不经常发生增值税应税行为的企业关于确定纳税人类型的几点注意事项1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人2、年应税销售额未超过小规模纳税人标准,并且符合条件的企业可以认定为一般纳税人3、纳税人认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。4、从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否达到一般纳税人标准,一律认定为一般纳税人5、年应税销售额达到一般纳税人认定标准,且符合一般纳税人认定条件的企业,必须认定为一般纳税人新《增值税暂行条例》主要内容分析?全面向消费型增值税转型(即,购进固定资产可以抵扣)?调低小规模纳税人征收率?调整一般纳税人认定标准?达到一般纳税人标准的必须认定为一般纳税人?商贸企业一般纳税人资格认定趋严思考与讨论结合以上政策法规规定,能否确定究竟哪种纳税人身份更有利于节税?