文档介绍：程婵娟银行会计学普通高等教育“十一五”国家级规划教材第7 章外汇业务普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要外汇业务是银行会计核算的重要内容之一。本章主要介绍了外汇业务的核算原理和主要外汇业务会计核算方法。第七章外汇业务主要内容外汇业务概述外汇买卖业务外汇存款业务外汇贷款业务外汇结算业务第七章外汇业务 7 .1外汇业务概述外汇和汇率。按照《中华人民共和国外汇管理条例》的规定,外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产: ①外国货币,包括纸币、铸币; ②外币支付凭证, 包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等; ③外币有价证券,包括政府债券、公司债券、股票等; ④特别提款权、欧洲货币单位; ⑤其他外汇资产。第七章外汇业务——概述第七章外汇业务——概述表 7-1 常见外币符号和辅币进位 1元= 100 分 PAT ( MOP ) 澳门元 1卢布= 100 戈比 RUB ( SUR ) 俄罗斯卢布 1元= 100 分 A$ ( AUD ) 澳大利亚元 1元= 100 分 CAN$ ( CAD ) 加拿大元 1元= 100 分 S$ ( SGD ) 新加坡元 1元= 100 钱 J￥( JPY ) 日元 1元= 100 分 HK$ ( HKD ) 港元 1欧元= 100 分€( EUR ) 欧元 1镑= 100 便士￡( GBP ) 英镑 1元= 100 分 US$ ( USD ) 美元货币单位和辅币进位货币符号( ISO 简写) 外币名称第七章外汇业务——概述 ,是指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率。折算两种货币的比率, 首先要确定以哪一国货币作为标准,这称为汇率的标价方法。通常,外汇汇率有两种标价方法:直接标价法和间接标价法。按照期限划分, 汇率还可以分为即期汇率、远期汇率;按照汇率的载体分为现钞价和现汇价;按照交易方向分为买入价、卖出价、中间价等。第七章外汇业务——概述外汇业务核算原理。我国企业一般以人民币作为记账本位币,但也允许业务收支以人民币以外的货币为主的单位选择其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币以外的货币称为外币。第七章外汇业务——概述 ,包括: (1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务。(2)借入或者借出外币资金。(3)其他以外币计价或者结算的交易,例如接受外币现金捐赠等。外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。第七章外汇业务——概述。外汇交易折算的会计处理主要涉及两个环节:一是在交易日对外汇交易进行初始确认,将外币金额折算为记账本位币金额;二是在资产负债表日对相关项目进行折算,因汇率变动产生的差额应记入当期损益。