文档介绍：税收管理
11/11/2017
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教学要求
重点掌握

、纳税申报和税款征收
、发票的使用和管理

一般掌握

、变更、终止及税务代理的法律责任
、税务行政诉讼的起诉与受理
、程序及方式
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教学内容
一、税收管理体制
二、税收征收管理制度
三、税务行政司法制度
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一、税收管理体制
1、概念
2、确立原则
3、分税制
4、税收管理权限的划分
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1、概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税收管理权限的制度。它是税收制度的重要组成部分,也是财政管理体制的重要内容。
税收管理权限分为税收立法权和税收执法权两类,具体包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。
税收管理权限的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分;横向划分是指税权在同级立法机构与行政机构之间的划分。
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2、确立原则
(1)统一领导、分级管理的原则
(2)权责统一的原则
(3)有利于平衡财政收支的原则
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3、分税制
分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上,按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。它是分级财政管理体制的一种形式。
我国目前的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入三大类。其中,将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税;将与经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;将适合地方征收管理的税种划为地方税,并充实地方税税种,增加地方税收入。
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(1)中央政府固定收入
消费税,车辆购置税,关税,海关代征进口环节的消费税和增值税,铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税,铁道部、各银行总行和保险总公司缴纳的营业税和城市维护建设税等。
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(2)地方政府固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税(城市房地产税)、车船使用税(车船使用牌照税)、契税、屠宰税、筵席税、农业税(含牧业税)、营业税和城市维护建设税(不包括铁道部、各银行总行和保险总公司缴纳的部分)、印花税(不含证券交易印花税)。
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(3)中央政府与地方政府共享收入
增值税(不含海关代征的进口环节部分),中央政府分享75%,地方政府分享25%。
企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税,铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央与地方政府按比例分享。分享比例是2002年所得税收入中央与地方各分享50%;从2003年起,所得税收入中央分享60%,地方分享40%。
个人所得税,除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外,其余部分的分享比例与企业所得税相同。
资源税,海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
营业税、城市维护建设税,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
印花税,证券交易印花税收入的94%归中央政府,其余6%和其他印花税收入归地方政府。
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