文档介绍：第一节企业纳税义务的筹划第二节企业所得税纳税人身份的筹划第三节收入总额的纳税筹划第四节准予扣除项目的纳税筹划第五节运用税收优惠政策进行纳税筹划第六节代扣代缴所得税的纳税筹划第六章企业所得税的纳税筹划2020/8/141企业所得税是对企业应税所得征收的一种税。应税所得是指各项收入总额扣除成本、费用及已缴纳的流转税的余额。企业所得税实行三档税率:25%、20%(小型微利企业)、15%(高薪技术企业),按年计算,按月或按季度预缴,年终汇算清缴,多退少补。由于所得税的优惠政策较多,税前扣除的范围大,因此有较大的筹划空间。第一节企业纳税义务的筹划2020/8/142一、国内企业纳税义务的筹划㈠尽可能从低适用所得税税率《企业所得税法》规定了三档所得税税率,即:25%——适用一般企业;20%——适用小型微利企业;15%——适用高新技术企业。2020/8/143申请认定为小型微利企业的条件:;,年应税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;,年应税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元;2020/8/144国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件: (一)从事一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。企业的高新技术产品,由省、市科技行政管理部门根据高新技术产品目录进行认定。(二)具有企业法人资格。(三)具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上,其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业,具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。(四)企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上。(五)高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上;新办企业在高新技术领域的投入占总投入60%以上。(六)企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营,并重视技术创新的本企业专职人员。2020/8/145高新技术范围: (一)电子与信息技术; (二)生物工程和新医药技术; (三)新材料及应用技术; (四)先进制造技术; (五)航空航天技术; (六)现代农业技术; (七)新能源与高效节能技术; (八)环境保护新技术; (九)海洋工程技术; (十)核应用技术; (十一)其它在传统产业改造中应用的新工艺、新技术。2020/8/146企业在做税务筹划时,应充分考虑适用税率,如果企业规模不大,利润率不高,应尽量争取小型微利企业身份,以降低适用税率。如果能认定为高新技术企业,适用税率更低,享受的优惠政策更多。2020/8/147㈡规范租赁合同,防范税收风险例:某食品公司将下属一家具有独立法人资格的食品加工厂承租给张某经营,承包费为每年12万元,其余一切经营收益归张某所有。张某未改变食品加工厂的名称,也没有变更工商登记,在经营期间没有进行所得税纳税申报。后主管税务机关向该厂发出限期纳税通知书,由于承租合同中没有事先确定由谁缴纳企业所得税,食品公司和张某互相推诿,最后双方各承担一半税额。2020/8/148分析:根据税法规定,如果企业被个人或其他企业承租经营,但未改变被承租企业名称、未变更工商登记,则企业所得税的纳税义务人仍为被承租企业。由于双方事先未在合同中明确负税人,结果造成税务纠纷。因此,;,以明确纳税义务。2020/8/149二、外国企业纳税义务的筹划税法规定,外国企业或跨国公司在中国境内没有常设机构,对于来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,按10%的税率征收预提所得税;或虽有常设机构,但上述所得与其常设机构没有实际联系的,也按10%的税率征收预提所得税。否则适用税率为25%。2020/8/1410