文档介绍：摘要世界五大会计师事务所之一的安达信公司因为“安然”事件陷入绝境,我国深圳中天勤会计师事务所因为“银广夏”事件而解散。这清楚地表明,在商业竞争十分激烈的市场经济中,审计职业界面临的审计风险越来越大。对审计主体会计师事务所来说,风险一旦变成损失,往往是致命的。几年的时间己悄然逝去,社会和经济环境都有了很大的变化。国际审计准则委员会适应审计环境的变化,对审计风险模型进行重大修订,并将与之相关的准则内容进行调整。在这一背景下我国为了适应这种变化,及时地对审计准则进行了修订,新准则将于2007年1月1日施行。新准则借鉴国际审计准则最新规定,提出了新的审计风险模型: 审计风险=重大错报风险×检查风险 CPA要分别从报表层次和账户余额或交易类别层次评估重大错报风险。对审计风险要素的正确理解和构建审计风险模型是进行审计风险管理降低审计风险的首要条件。笔者从审计风险的形成原因和各风险要素的关系拟进一步对审计风险模型进行修正以正确的进行风险管理,有效地控制审计风险,最后就如何控制和降低审计风险提出了一些建议。本文共分四个部分第一部分对现代风险导向下的审计风险的涵义及相关概念进行了阐述,首先介绍了现代风险导向审计的涵义和特点;其次,从狭义上去理解审计风险的涵义,审计风险是指审计人员针对会计报表不能够形成和发表适当审计意见的可能性。最后论述了审计风险和审计失败的关系。第二部分论述了审计风险的形成原因。审计风险主要来自审计主体、审计客体、审计环境。审计风险的客体因素包括:管理舞弊和公司治理结构问题; 审计风险的主体因素包括:CPA的有限理性和机会主义倾向,审计人员经验和能力的有限性,审计方法本身的缺陷和审计主体的行业知识和职业怀疑;审计风险的环境因素有经济环境、法律环境和期望差距。第三部分论述了审计风险的模型及其构成要素。首先介绍了国内外有关学者对审计风险要素的看法;然后介绍和评价了我国新审计准则提出的审计风险模型,笔者认为该模型可以进一步修正为: 审计风险=(舞弊风险+误报风险)×检查风险对审计风险模型的修正是本文的创新之处。最后就修正后审计风险模型的风险要素的评估进行了论述。第四部分就审计风险的防范和控制提出了一些建议,包括(1)进一步完善公司治理结构;(2)注册会计师和会计师事务所审计风险的防范和控制;(3) 完善和强化审计风险控制的法律责任制度,建立良好的法制环境。关键词:现代风险导向审计,传统风险导向审计,重大错报风险,舞弊风险, 误报风险 ABSTRACT Atthebeginning ofthe21Stcentury,pany,which is one ofthe five largest CPA finns inthewodd,was inperilbecause of‘‘Enroncase”,Zhongtianqin CPA finninChina wasbankrupt for‘‘Yinguangxia case”.Theserevealclearly that theprofession ofCPA isfacing ever-growing riskofauditis usually fatal once es alossfor aCPA firmassubject years gone,the socialand economic environment tothe change ofauditing environment,the International Auditing andAssurance Standards Board(IAASB)has greatly revised the auditrisk model and has accordingly adjusted thebackground,the auditing businessinChina shouldadjust timely theauditingthought toadapt tothiskindofchange andthe latestregulations on international auditing standards shouldbeapplied intothe auditing practices auditing standards ofChina will put ineffect onJanuary lt regulates thenew auditing standards