文档介绍：ACDI审计失败的案例分析中天勤,安达信“冤”吗主要内容审计失败含义。原因简析。审计失败案例及分析(两个)。审计失败的防范措施。启示。何为审计失败?审计失败就是指审计人员现财政、财务收支及财务报表样组织的风险管理组织起审议,导致审讦形家的败审计失败的本质具体讲涵概以下三方面内容1审计失败的练果审计意见,而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准刘体要求而造成的2审计失的2管理当局好于全事业单位是否发生了经营失败。企事审计准则和企事业经营出现失败时,申人员的执标准。因此,企事业发生经营失败时,审计失败可能发生,也可不发生3从理论上讲申计失购还包括:被审计单位的会让报表实际是法公允的但由于审计人员执业行为的瑕疵导致其发表了否认会计报表公允性的审审计失败原因简析(-)审计主体方面的原因1、审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解,当被审计单位存在以下情况时出具虚假财务报告的可能性极大(1)被审单位存在严重舞弊行为或违法现象;(2)被审单位存在决策失误并由此带来一定损失(3)被审单位业务量大,经济业务复杂(4)被审单位会计核算程序复杂,有大量关联方交易(5)被审单位存在财务危机等。由此可见,不充分了解被审单位的经济业务活动和会计程序,就首先意味着审计不到位,审计证据搜集不充分,对虚假的财务报告也就无从查起。2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度,未能严格遵循审计准则的要求,未能对被审让单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估,未能恰当南申计程序获取审计证据,未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸笏面因素造成·3、审计方法方面的缺陷。一方面,审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计结果。另一方面,审计在采用传统的统计抽样方法下,具有一定的机械性和风险性,容易影响到审计结果的准确性,从而导致审计失败。(二)审计客体方面的原因1、审计对象、范围的拓展,致使审计风险增大,审计失败的概率增加被审单位的经济业务随市场经济的不断拓展,会计客体方法会日趋复杂,在一定程度上拓展了被审实体的范围,也增加了相应的审计內容增加了审计失败的可能性。原·2、被审计单位会计报表表述不实银广夏公司背景简介暑分大5)雞出价有题径己1994年6月上市的银广夏公亚绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股公司经掌蒗围:高新技术产虽的开发、生产销售冫天然产的开殖、种加销售;食品、百南化平是品酒的芹发、生产销售;房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。因银广夏全资子公司天津广夏集团有限公司造假证监会于2000年8月3日,对夏银川)限正式立案调查。囵银广夏事件200年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定,,其中:,由于主要控股子公司天津广夏1998年及之前年度的财务资料丟失,利润真实性无法确定;,;,;201年1-6月虚增894万元,。丛原料购进至全部单据,包括销售合同和发票细产售出不节动造石税免税文件。深圳中夭勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德,为银广夏公司出具严重失实的无保留意见的审计报告。经查实财政部吊销中天勒会计师事务所执业资格,同时,将追究中天勤会⑤计师事务所负责人的责任中天勤的重大过失行为·1、没有到银广夏的天津子公司实地考察所谓二氧化碳超临界萃取技术,只是简单地翻翻账本就相信了天津子公司高额利润的骗局,事实上,创造高利润的天津分公司的机器设备根本没有完全运转起来。2、没有运用有效的函证手段验证天津子公司向德国所谓的高出口额。其实,作为简单的取证手段,中天勤的注册会计师只要向银行和海关查验相关的出口报关单、退税证明、银行收款单和运输单据,就可以发现其造假骗局。3、没有对银广夏的其它子公司的利润造假事实进行认真核实等。最后,中国证监会对负责银广夏审计工作的中天勤会计师事务所依法做出了关停的处罚决定,并对两位签字的注册会计师追究了刑事责任安然公司背景简介安然公司,成立于1930年,总部设在美国休斯敦。曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。它是美国最大的天然气采购商及出售商,也是领先的能源批发商。安然公司同时也经营纸、煤和化学药品等日用品。该公司在美国控制着条长达32000英里的煤气输送管道,并且提供有关能源输送的咨询建筑工程等服务。安然公司于2002年在几周内破产,持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。但在其破产前的资产规模为498亿美元,并有312亿的沉重债务。过度膨胀的快速发展使其无法