文档介绍：生产型企业免抵退申报生产型企业免抵退申报第一章:免抵退税的概述第一章:免抵退税的概述第二章第二章: : 出口免抵退的计算出口免抵退的计算第三章:免抵退税的会计处理第三章:免抵退税的会计处理第四章:免抵退税的纳税申报第四章:免抵退税的纳税申报第五章:免抵退税的申报资料第五章:免抵退税的申报资料第一章第一章免抵退税的概述免抵退税的概述一、免抵退税的概述一、免抵退税的概述 1 1、免抵退税的实质、免抵退税的实质所谓所谓““免抵退免抵退””,免:指免征出口环节的增值,免:指免征出口环节的增值税;抵:出口抵减内销所需交的增值税;退:本税;抵:出口抵减内销所需交的增值税;退:本期留底进项税期留底进项税生产型企业在国内购买原材料时所负担的进项生产型企业在国内购买原材料时所负担的进项税,在销售该产品时因为免税而未能转嫁给最终税,在销售该产品时因为免税而未能转嫁给最终消费者承担,故企业可申请退还该产品生产过程消费者承担,故企业可申请退还该产品生产过程中所负担的进项税金额。中所负担的进项税金额。 2 2、、免抵退的条件免抵退的条件( (1 1)必须是一般纳税人)必须是一般纳税人( (2 2)必须有进出口权)必须有进出口权( (3 3)货物必须以自己企业的名义出口)货物必须以自己企业的名义出口原则上:谁出口,税退给谁原则上:谁出口,税退给谁 3 3、申请免抵退的前期工作、申请免抵退的前期工作(1) (1) 申请一般纳税人申请一般纳税人( (2 2) )申请对外经营者备案登记表申请对外经营者备案登记表( (3 3)申请海关登记证证书)申请海关登记证证书( ( 4) 4) 办理海关电子口岸卡办理海关电子口岸卡( (5 5)安装电子口岸系统及学****操作该系统)安装电子口岸系统及学****操作该系统( (6 6)申请免抵退税认定表)申请免抵退税认定表( (7 7)申请出口发票)申请出口发票( (8 8)企业出口报关)企业出口报关( (9 9)企业开具出口发票)企业开具出口发票( ( 10 10)月末扫描进项)月末扫描进项( ( 11 11)下月初收齐资料申报免抵退)下月初收齐资料申报免抵退第二章第二章出口免抵退的计算出口免抵退的计算一、出口免抵退的分类一、出口免抵退的分类??贸易成交价格: 贸易成交价格: FOB CRF CIF FOB CRF CIF ??贸易方式:一般贸易、进料加工、来料加贸易方式:一般贸易、进料加工、来料加工、料件加工、补偿贸易工、料件加工、补偿贸易二、免抵退的计算二、免抵退的计算现以一般贸易为例: 现以一般贸易为例: 某企业某企业 2015 2015 年年9 9月份出口一批货物, 月份出口一批货物, FOB FOB 价价为为 10 10万美金, 万美金, 9 9月份汇率为月份汇率为 ,折人民,折人民币为币为 637520 637520 元, 元, 9 9月底扫描进项税金为月底扫描进项税金为 86702 86702 元元, ,上期留底税金为上期留底税金为 120000 120000 元, 元, 8 8月份应退税月份应退税额为额为 90000 90000 元,已知该企业产品退税率为元,已知该企业产品退税率为 15% 15% ,请问,请问 9 9月份的应退税额是多少? 月份的应退税额是多少? 第一步第一步剔税剔税:计算不得免抵税额:计算不得免抵税额( (1 1) ) 免抵退税额不得免征和抵扣税额免抵退税额不得免征和抵扣税额=FOB =FOB * *外汇汇率外汇汇率* *(征税率(征税率- -退税率) 退税率) =100000 =100000 * * * *( ( 17%-15% 17%-15% ) ) =13504 =13504 第二步第二步抵税:计算应纳税额增值税额( 抵税:计算应纳税额增值税额( 2 2) ) 当期应纳税额当期应纳税额= =销项税销项税- -(进项税(进项税- -免抵退税不得免免抵退税不得免征和抵扣税额) 征和抵扣税额) -( -(上期留底税额上期留底税额- -上期应退税额上期应退税额) ) = = 销项税销项税- -(进项税(进项税- -剔税) 剔税) -( -(上期留底上期留底- -上期退税上期退税) ) =0- =0- ( ( 86702-13504- 86702-13504- ) ) -(120000-90000) -(120000-90000) =-103198<0 =-103198<0